Amortissements fiscaux Modalités de calcul Base amortissable = Vo (ne pas retirer la valeur résiduelle) Durée d'utilisation = durée d'usage Modes d'amortissements Amortissement dégressif Réservé à certains biens neufs de durée d'utilisation ≥ 3 ans. Date de début de l'amortissement : 1er jour du mois de l'achat Taux dégressif = Taux linéaire x k (k = 1,25 si 3 ≤ n ≤ 4 ; 1,75 si 5 ≤ n ≤ 6 ; 2,25 si n > 6) 1re annuité = (Vo x Taux dégressif) x n / 12 n = nombre de jours entre le 1er jour du mois de l'achat et la clôture de l'exercice Autres annuités = VNC x Taux dégressif Le taux linéaire est appliqué lorsque le taux dégressif devient ≤ au quotient de 100 % par le nombre d'années restant à courir Divergences comptables et fiscales Les divergences relèvent de la base amortissable, de la durée d'utilisation et/ou du mode d'amortissement. Si, en début de période, l'annuité fiscale est supérieure à l'annuité comptable, il faut doter un amortissement dérogatoire ; le cas échéant, une réintégration fiscale sera effectuée. Comptabilisation de l'amortissement dérogatoire L'amortissement dérogatoire représente la différence entre l'amortissement fiscal et l'amortissement comptable. C'est une dotation si l'annuité fiscale est supérieure à l'annuité comptable. C'est une reprise lorsque l'annuité fiscale devient inférieure à l'annuité comptable. Dotation dérogatoire 68725 Dotations aux amortissements dérogatoires 145 Amortissements dérogatoires Annuité dérogatoire X X Reprise dérogatoire 145 Amortissements dérogatoires 78725 Reprises sur amortissements dérogatoires Reprise dérogatoire Amortissements des immobilisations décomposées Méthode des composants 6811 Dotations aux amortissements des immobilisations 28.1 28.2 Amortissements de la structure Amortissements du composant Plan d'amortissement n° ... Opérations d'investissement X X X X X Amortissement exceptionnel Des dispositifs d'amortissements exceptionnels avaient été mis en place afin de favoriser le développement de certains investissements : - amortissement exceptionnel sur 12 mois pour les logiciels et sites internet ; - amortissement exceptionnel sur 24 mois pour les robots industriels et pour les imprimantes 3D. Pour pallier à la non-reconduction de ces amortissements exceptionnels, un dispositif de sur-amortissement a été mis en place pour certains biens.