CHAPITRE 22 - Impôts sur le résultat (IAS 12) 125 Commentaires a) Les écritures à caractère fiscal constituées dans les comptes individuels de la société A doivent être éliminées dans les comptes consolidés, soit une reprise de provision réglementée sur l'exercice de 100 k€ et un IDP de - 33 k€. b) Dans les comptes consolidés, il est pratiqué une reprise d'amortissement de 30 k€ suite au retraitement d'homogénéisation des dotations aux amortissements de la société A par rapport aux règles du groupe [700 k€ /10 - 700 k€ / 7]. Cette reprise donne lieu à un IDP de - 10 k€. c) Selon les éléments prévisionnels de la société B, il y a une forte probabilité d'imputation du déficit fiscal de 100 k€ sur le résultat N+1 ; d'où la constatation d'un IDA de 33 k€ à hauteur de la totalité du déficit récupérable. d) La détermination de l'écart d'acquisition de la société C se traduit par l'identification à la juste valeur des actifs industriels. La revalorisation des actifs industriels pour un montant de 200 k€ donne lieu à l'enregistrement d'un IDP de - 67 k€ par la contrepartie du goodwill. e) Les différences temporelles issues des tableaux 2058-A concernent des charges déductibles futures pour un montant de 100 k€ fin N ; d'où un IDA de 33 k€. Dans les comptes consolidés, le produit total d'impôt différé de l'exercice N s'établit à 23 k€ (- 33 - 10 + 33 + 33) correspondant aux retraitements a, b, c et e.