En poche - Analyse financière - 13e - 35

13 TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE
DÉFINITION ET UTILITÉ
Le tableau des flux de trésorerie récapitule l'ensemble des flux de trésorerie
(encaissements et décaissements) réalisés au cours d'une période donnée.
Il permet de déterminer et d'expliquer la variation de trésorerie relative à
cette période.
Le tableau des flux de trésorerie renseigne sur la capacité de l'entreprise :
à générer de la trésorerie ;
à faire face à ses obligations ;
à financer sa politique de croissance.
Il est un complément indispensable du tableau de financement pour établir
un diagnostic financier, dans la mesure où il représente un outil dont
l'objectif est d'analyser la variation de trésorerie et de prévenir le risque de
cessation de paiements.
Il peut être établi a posteriori, à partir de données passées ou a priori à
partir de données prévisionnelles.
Le tableau des flux de trésorerie fait partie de l'annexe des comptes
consolidés.
D'après le projet de règlement de l'ANC relatif à la modernisation des états
financiers, le tableau de flux de trésorerie sera privilégié par rapport au
tableau de financement du fait de sa simplicité d'élaboration et de compréhension.
COMPOSITION
DE LA TRÉSORERIE
La trésorerie est composée uniquement des rubriques concernées du bilan,
les éléments hors bilan dont les effets escomptés non échus sont donc exclus.
Les éléments constitutifs de la trésorerie sont les suivants :
Comptes de caisse
Comptes à vue
Trésorerie active
Comptes à terme et intérêts courus non échus rattachés
venant à échéance dans les 3 mois maximum à compter
de leur ouverture
Parts de sociétés d'investissement à capital variable
(SICAV) et Fonds commun de placement (FCP)
Obligations acquises moins de trois mois avant leur
échéance
Trésorerie passive
Soldes créditeurs de banques correspondant à des
découverts temporaires et intérêts courus non échus s'y
rattachant
Comptes courants avec des entreprises liées, lorsqu'ils
résultent d'opérations de trésorerie
La trésorerie nette s'obtient ainsi :
Trésorerie active - Trésorerie passive = Trésorerie nette
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