En poche - Analyse financière - 13e - 36

STRUCTURE DU TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE
DE L'ORDRE DES EXPERTS-COMPTABLES (OEC)
Nature des flux
Les flux de trésorerie sont classés en 3 catégories selon leur fonction :
Flux de trésorerie
liés à l'activité
Flux de trésorerie
liés aux opérations
d'investissement
Flux de trésorerie
liés aux opérations
de financement
Encaissements et décaissements liés au cycle d'exploitation,
aux charges et produits financiers et exceptionnels, à la
participation des salariés et à l'impôt sur les sociétés.
Encaissements et décaissements destinés à acquérir ou à
céder des biens ou des créances classés en immobilisations.
Encaissements et décaissements liés au financement
externe de l'entreprise (augmentations de capital,
nouveaux emprunts, subventions d'investissement,
remboursements d'emprunts, dividendes...).
Pour chaque catégorie de flux, un flux net est calculé :
Flux net = Encaissements - Décaissements
Le découpage par fonctions permet de mesurer la contribution de chacune à
la formation de la trésorerie.
Variation de trésorerie
La variation de trésorerie est déterminée par la somme algébrique des flux
nets de trésorerie. Elle est justifiée au pied du tableau par différence entre la
trésorerie à la clôture et la trésorerie à l'ouverture de l'exercice.
Flux net de trésorerie
généré par l'activité
+
Flux net de trésorerie lié
aux opérations d'investissement
+
Flux net de trésorerie lié
aux opérations de financement
L'équilibre financier de l'entreprise est apprécié selon sa capacité à générer
des flux de trésorerie positifs à partir de son activité.
= Variation de trésorerie =
Trésorerie
à la clôture
-
Trésorerie
à l'ouverture
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