En poche - Analyse financière - 13e - 37

MODÈLES DU TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE
Sont présentés ci-dessous les deux modèles de tableau des flux de trésorerie
proposés par l'Ordre des experts-comptables et rendus obligatoires pour les
comptes consolidés.
Ils sont basés sur la méthode dite indirecte qui consiste à déterminer le flux
net de trésorerie généré par l'activité soit à partir du résultat net, soit à partir
du résultat d'exploitation.
La méthode indirecte permet d'apprécier l'origine de la variation du flux net
de trésorerie généré par l'activité.
Modèle 1 à partir du résultat net
Ce modèle met en évidence la marge brute d'autofinancement.
À la différence de la capacité d'autofinancement, la marge brute
d'autofinancement inclut les dépréciations sur actif circulant. Il en résulte
que la variation du besoin en fonds de roulement lié à l'activité est évaluée
en valeurs nettes.
Flux de trésorerie liés à l'activité
Résultat net des sociétés intégrées .................................................................................
Élimination des charges et produits sans incidence sur la trésorerie ou non liés à l'activité :
- Amortissements, dépréciations et provisions (1) ..............................................................
- Variation des impôts différés ......................................................................................
- Plus-values de cession, nettes d'impôt ........................................................................
Marge brute d'autofinancement des entreprises intégrées ............................................
Dividendes reçus des sociétés mises en équivalence* ..................................................
Variation du besoin en fonds de roulement lié à l'activité (2) ..........................................
Flux net de trésorerie généré par l'activité...........................................................
Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement
Acquisitions d'immobilisations ......................................................................................
Cessions d'immobilisations, nettes d'impôt ...................................................................
Incidence des variations de périmètre (3)* .....................................................................
Flux net de trésorerie lié aux opérations d'investissement..................................
Flux de trésorerie liés aux opérations de financement
Dividendes versés aux actionnaires de la société-mère* ...............................................
Dividendes versés aux minoritaires des sociétés intégrées* ...........................................
Augmentations de capital en numéraire .....................................................................
Émissions d'emprunts ...............................................................................................
Remboursements d'emprunts ...................................................................................
Flux net de trésorerie lié aux opérations de financement....................................
VARIATION DE TRÉSORERIE.....................................................................................
Trésorerie d'ouverture...............................................................................................
Trésorerie de clôture .................................................................................................
Incidence des variations de cours des devises* ............................................................
(1) À l'exclusion des dépréciations sur actif circulant.
(2) À détailler par grandes rubriques (stocks, créances d'exploitation, dettes d'exploitation).
(3) Prix d'achat ou de vente augmenté ou diminué de la trésorerie acquise ou versée. À détailler dans une note
annexe.
* Rubrique propre au tableau consolidé
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