Chapitre 6 - Les différences de traitements APPLICATION CORRIGÉE L'entreprise X a acquis des titres immobilisés pour une valeur de 15 000 €. Les frais d'acquisition se sont élevés à 300 € HT. Elle a acheté des valeurs mobilières pour 5 000 € avec des frais de 100 € HT. Elle avait acquis en N-1 une participation dans une société pour 30 000 €. Au 31/12/N, la juste valeur est de 22 000 €. Elle a procédé à un emprunt obligataire de 2 000 obligations (valeur nominale 100 €, valeur d'émission 95 €, valeur de remboursement 100 €) au taux de 2 % sur 5 ans par amortissement constant. Correction Les titres immobilisés : ce sont des titres évalués au coût amorti. Achat Titres immobilisés État - TVA déductible (300 × 20 %) Banques 15 300 60 15 360 Les valeurs mobilières de placement : si elles peuvent être cédées dès que l'opportunité se présente alors elles seront évaluées au coût amorti. Les frais sont inscrits en charge. Achat Valeurs mobilières Frais sur titres État - TVA déductible Banques Si le cours augmente au 31/12 alors il faut constater une plus- value. 31/12/N Valeurs mobilières Autres produits financiers Montant plus- value Montant plus- value Participation : il s'agit de titre de placements en instruments de capitaux, ils sont évalués à la juste valeur par le biais des autres éléments du résultat global. 31/12/N Titres de participation Écart d'évaluation sur instruments financiers 2 000 2 000 5 000 100 20 5 120 129