PARTIE 3 - Sous- partie 1 - Opérations courantes réalisées avec les tiers * Chez le client L'effet est payé directement par le tiré à l'échéance et le compte 403 est soldé par le crédit du compte d'un compte de trésorerie. L'écriture comptable est la suivante : 403 512 Fournisseurs - Effets à payer (pour solde) Banques Avis de débit n° ... APPLICATION CORRIGÉE La société COM a tiré une LC papier sur son client OREL le 15/09/N, échéance 30/11/N d'une valeur de 18 000 €. La société COM escompte la traite le 10/10 et reçoit l'avis de crédit de sa banque le 13/10/N : taux d'escompte de 6 %, commissions de 15 € HT (TVA à 20 %). Calculer l'agio et comptabiliser les écritures relatives à l'escompte de la traite chez le fournisseur. Correction Calcul de l'agio Nominal 18 000 Durée (n) 51 (1) (1) (31 - 10) + 30 = 51 jours (2) 18 000 × 6 % × 51 / 360 = 153 (3) 153 + 15 = 168 (4) 15 × 20 % = 3 (5) 168 + 3 = 171 Net en compte = 18 000 - 171 = 17 829 10/10/N 5114 413 512 6616 6275 44566 5114 130 Effets à l'escompte Clients - Effets à recevoir Bordereau d'escompte n° ... Banques TVA sur autres biens et services Effets à l'escompte Avis de crédit n° ... 13/10/N Intérêts bancaires et sur opérations de financement Frais sur effets 17 829 153 15 3 18 000 18 000 18 000 Escompte 153 (2) Commissions fixes HT 15 TVA sur Agio HT 168 (3) commissions fixes 3 (4) Agio TTC 171 (5) X X