PARTIE 3 - Sous- partie 1 - Opérations courantes réalisées avec les tiers Correction Brut = 100 × 10 = 1 000 Escompte = 1 000 × 2 % = 20 Net financier = 1 000 - 20 = 980 TVA = 980 × 20 % = 196 Net TTC = 980 + 196 = 1 176 01/12/N 411 665 707 44571 Clients Escomptes accordés Ventes de marchandises TVA collectée Facture n° F123 1 176 20 1 000 196 2 La comptabilisation des réductions financières obtenues sur les achats L'escompte constitue un flux financier crédité au compte 765 « Escomptes obtenus ». Ce flux est un produit pour l'acheteur car ce dernier décaissera un montant inférieur à ce qu'il aurait dû régler. L'écriture comptable est alors la suivante : 60 44566 401 765 Achats (net commercial) TVA sur autres biens et services Fournisseurs (*) Escomptes obtenus Facture n° ... (*) Le compte fournisseurs sera soldé (débité) par le crédit d'un compte de trésorerie, compte tenu du paiement de la facture avant le délai de paiement prévu dans les conditions générales de vente (escompte obtenu). APPLICATION CORRIGÉE Une entreprise reçoit le 10/12/N du fournisseur POCH un lot de marchandises (500 unités à 3 € HT l'unité) : un escompte de 5 % est obtenu pour un règlement sous 8 jours par chèque bancaire. La TVA est à 20 %. Comptabiliser l'écriture. X X X X 84