Thème 29 - Calcul du bénéfice ou de la perte comptable - Clôture des comptes Vous disposez des informations suivantes pour réaliser les travaux d'inventaire : a) Immobilisations Les immobilisations ont été acquises à la création de la société le 2 janvier N-2. Les bâtiments sont amortis selon le mode linéaire sur 25 ans. Les matériels industriels sont amortis selon le mode linéaire sur 4 ans. Les matériels de transport et les matériels de bureau sont amortis selon le mode linéaire sur 5 ans. Au 2 janvier N-2, le « Matériel industriel » est composé de trois machines : - machine A : 12 000 € HT; - machine B : 8 000 € HT; - machine C : 16 000 € HT. Le 1er 512 775 44571 Le 1er juillet N, la machine C a été cédée pour 5 000 € HT et seule l'écriture suivante a été passée : 01/07/N Banques Produits des cessions d'éléments d'actif TVA collectée Cession de la machine C juillet N, l'entreprise a racheté une machine pour remplacer la machine C au prix de 20 000 € HT ; l'écriture d'acquisition a été correctement comptabilisée. Depuis la création de l'entreprise, les autres postes d'immobilisations n'ont pas été modifiés. b) Dépréciations des actifs immobilisés Le terrain a subi une inondation en décembre N et l'expert immobilier conseille l'entreprise de prévoir une dépréciation de 15 %. c) Stocks L'inventaire des stocks comporte : - des matières premières pour 11 000 €, pour lesquelles une dépréciation doit être constatée pour 800 € ; - des emballages pour 1 300 € ; - des produits finis pour 19 200 €. d) Créances douteuses L'état des clients douteux se présente ainsi : Clients Créances TTC Client A 720 Dépréciations N-1 360 Règlements courant N Observations Client devenu irrécouvrable 6 000 5 000 1 000 331