Thème 8 - Taxe sur la valeur ajoutée Exercice 44 Calcul de la TVA due - Liquidation de la TVA La société VERDI, spécialisée dans la vente d'articles de décoration pour le jardin et dans l'aménagement d'espaces verts, n'a pas opté pour la TVA d'après les débits. Vous disposez d'un extrait de la balance au 31 mars N : N° comptes 4452 44562 44566 44567 44571 4458 Intitulés des comptes TVA due intracommunautaire TVA sur immobilisations TVA sur ABS Crédit de TVA à reporter TVA collectée TVA à régulariser Mouvements du mois de mars N Débit Crédit 6 500 1 000 60 000 500 8 000 6 200 5 000 120 000 22 000 1 000 55 000 500 112 000 15 800 1. Justifier la décision de la société VERDI de ne pas avoir opter pour la TVA sur les débits. 2. Préciser quel aurait été l'intérêt d'une telle option. 3. Calculer la TVA due au titre du mois de mars N. 4. Enregistrer la déclaration de TVA correspondante. Corrigé 1. Décision de la société VERDI D'un point de vue financier, il n'est pas intéressant d'opter pour les débits car la TVA, au lieu d'être exigible à l'encaissement, est exigible dès la facturation ; l'entreprise fait donc une avance de trésorerie car elle doit reverser la TVA à l'État avant de la percevoir. 2. Intérêt d'opter pour les débits L'intérêt pour la société est de simplifier la gestion de la TVA car la TVA sur les prestations de services sera exigible au moment de l'enregistrement de la facture, comme pour les biens. 3. Calcul de la TVA due de mars TVA due = 6 500 + 112 000 - 1 000 - 55 000 - 500 = 62 000 € Soldes Débit Crédit 6 500 95