PARTIE 2 - Actifs Corrigé 1. Comptabilisation en N Courant N 01/02/N, 01/05/N, 01/08/N, 01/11/N 6125 44566 512 Redevances de crédit-bail immobilier TVA sur autres biens et services Banques Règlement des redevances trimestrielles À la clôture de l'exercice N − Exclure le loyer de janvier N+1 (principe d'indépendance des exercices) 300 000 × 1 / 3 = 100 000 − Provision pour IS (principe de prudence) Valeur du terrain (2 000 000) > Prix de l'option (900 000) : Réintégration fiscale des loyers = 2 000 000 - 900 000 = 1 100 000 VNC terrain = 2 000 000 VNC construction au 01/02/N+12 = 8 000 000 - (8 000 000 / 20) × 12 = 3 200 000 VNC totale = 2 000 000 + 3 200 000 = 5 200 000 > Option de 900 000 Réintégration fiscale = 5 200 000 - 900 000 - 1 100 000 = 3 200 000 IS = 3 200 000 × 25 % = 800 000 Provision pour IS = 800 000 / 12 = 66 667 31/12/N 486 6125 6875 155 Charges constatées d'avance Redevances de crédit-bail immobilier Exclusion du loyer de janvier N+1 31/12/N Dotations aux provisions exceptionnelles Provisions pour impôts Provision pour IS 66 667 66 667 100 000 100 000 300 000 60 000 360 000 120