Thème 9 - Actifs financiers 2. Comptabilisation des écritures à la clôture N Portefeuille au 31/12/N Titres X Y Z Total (1) [(100 × 200) + (200 × 190)] / 300 = 193,33 (2) 500 × 103 % = 515 (3) 500 × 98 % = 490 31/12/N 6866 5906 2961 7866 Dotations aux dépréciations des éléments financiers Dépréciations des VMP - Obligations Constatation de la dépréciation 31/12/N Dépréciations des titres de participation Reprises sur dépréciations des éléments financiers Reprise de la dépréciation Intérêts courus à l'inventaire sur les obligations Z Taux d'intérêt couru au 31/12/N = 8 % × 9 / 12 = 6 % Intérêt couru = 1 000 × 500 × 6 % = 30 000 31/12/N 5088 764 Intérêts courus sur obligations, bons et valeurs assimilés Revenus des valeurs mobilières de placement - Obligations Intérêts courus 30 000 30 000 1 000 1 000 25 000 25 000 Nombre 300 300 1 000 PA unitaire 193,33 (1) 250 515 (2) Cours au 31/12/N 170 260 490 (3) Dépréciation N 7 000 25 000 Dépréciation N-1 8 000 Dotations Reprises 1 000 25 000 25 000 1 000 185