Thème 9 - Actifs financiers Vente des droits de souscription Disposant de 1 000 actions, la société possède 1 000 droits et en cède la moitié, soit 500 droits. ± Value = (500 × 20) - (500 × 15) = 10 000 - 7 500 = 2 500 20/06/N 512 503 767 Banques VMP - Actions Produits nets sur cessions de VMP Avis de crédit n° ... Souscription à l'augmentation de capital Disposant de 1 000 actions, la société ARTHUR peut, selon la parité « 1 action nouvelle pour 5 actions anciennes », souscrire à 200 actions nouvelles si elle dispose de tous ses droits ; en ayant cédé la moitié de ses droits, elle ne peut souscrire que 100 actions nouvelles. Prix d'émission = Prime d'émission + Valeur nominale = 110 + 100 = 210 Valeur d'entrée des titres = 100 × 210 = 21 000 Fraction libérée = 100 [(100 × 25 %) + 110] = 13 500 Fraction restant à libérer = 21 000 - 13 500 = 7 500 01/07/N 503 512 509 VMP - Actions Banques Versements restant à effectuer sur VMP non libérées Avis de débit n° ... 2. Comptabilisation à la clôture N Titres Nombre Arthur Bernard 1 100 100 21 000 13 500 7 500 10 000 7 500 2 500 Prix d'achat 257,72 (1) 450 31/12/N 6866 5906 5903 7866 Dotations aux dépréciations des éléments financiers Dépréciations des VMP - Obligations Constatation de la dépréciation 31/12/N Dépréciations des VMP - Actions Reprises sur dépréciations des éléments financiers Reprise de la dépréciation 187 10 000 10 000 5 000 5 000 VI 31/12/N 300 400 (2) (1) [(300 × 200) + (700 × 300) - 7 500 + 21 000] / (1 000 + 100) = 257,72 (2) 500 × 80 % = 400 Dépréciation N 5 000 Dépréciation N-1 10 000 DAP 5 000 RAP 10 000