Thème 1 - Les immobilisations corporelles Corrigé Plans d'amortissement Matériel A Valeur d'entrée = (100 000 × 90 %) + 4 000 = 94 000 Années N N+1 Amortissement fiscal 2 742 (1) 31 940 (2) (1) 94 000 × 35 % × 1 / 12 = 2 742 (2) (94 000 - 2 742) × 35 % = 31 940 (3) (94 000 / 5) × 345 / 360 = 18 017 Matériel B Années N N+1 (1) 25 000 / 4 = 6 250 (2) 25 000 × 1 000 / 10 000 = 2 500 (3) 25 000 × 2 000 / 10 000 = 5 000 Matériel C Années N N+1 Amortissement fiscal 62 500 (1) 45 833 (2) (1) 200 000 × 31,25 % = 62 500 (2) (200 000 - 62 500) × 1 / 3 = 45 833 (3) (200 000 - 20 000) / 6 = 30 000 Matériel D Années N N+1 Amortissement fiscal 5 000 (1) 10 000 (2) (1) (80 000 / 8) × 180 / 360 = 5 000 (2) 80 000 / 8 = 10 000 (3) (80 000 / 12) × 180 / 360 = 3 333 (4) 80 000 / 12 = 6 667 55 Amortissement comptable 3 333 (3) 6 667 (4) Amortissement dérogatoire Dotations 1 667 3 333 Reprises Amortissement comptable 30 000 (3) 30 000 Amortissement dérogatoire Dotations 32 500 15 833 Reprises Amortissement fiscal 6 250 (1) 6 250 Amortissement comptable 2 500 (2) 5 000 (3) Amortissement dérogatoire Dotations 3 750 1 250 Reprises Amortissement comptable 18 017 (3) Amortissement dérogatoire Dotations 2 742 13 923 Reprises