Thème 1 - Les immobilisations corporelles Corrigé 1. Plans d'amortissement Plan d'amortissement fiscal : mode dégressif Années N N+1 N+2 N+3 N+4 Amortissement fiscal 3 500 2 275 1 479 1 373 1 373 Plan d'amortissable comptable d'origine : mode linéaire Années Amortissement comptable N N+1 N+2 N+3 N+4 2 000 2 000 2 000 2 000 2 000 Plan d'amortissement rectifié pour les années N à N+2 Amortissements Années Va Cumul 2 000 4 000 6 000 8 000 10 000 Dépréciations VNC définitive Cumul 3 500 5 775 7 254 8 627 10 000 VNC fiscale 8 000 6 000 4 000 2 000 VNC fiscale 6 500 4 225 2 746 1 373 N N+1 N+2 N+3 N+4 10 000 10 000 5 100 4 000 1 500 2 000 2 000 1 700 (2) 2 000 (4) 1 500 2 000 4 000 5 700 7 700 9 200 8 000 6 000 4 300 2 300 800 8 000 6 000 3 400 2 000 5 100 4 500 1 500 900 (1) 500 (6) (1) 31/12/N+1 : Va = 5 100 < VNC d'origine (6 000) : Dépréciation = 6 000 - 5 100 = 900 (2) Durée résiduelle = 5 - 2 = 3 années : DAP = 5 100 / 3 = 1 700 (3) 31/12/N+2 : Va = 4 500 > VNC d'origine (4 000) : base VNC d'origine Va = 4 500 > VNC après dépréciation (3 400) : Reprise sur dépréciation = 4 000 - 3 400 = 600 (4) Durée résiduelle = 5 - 3 = 2 ans : DAP = 4 000 / 2 = 2 000 (5) 31/12/N+3 : Va = 1 500 < VNC d'origine (2 000) : Base Va Va = 1 500 < VNC après dépréciation (2 000) : Dépréciation = 2 000 - 1 500 = 500 600 (3) 900 300 800 800 8 000 5 100 4 000 1 500 71 Base Annuités Cumul VNC avant dépréciation VNC après dépréciation Dotations Reprises Cumul