PARTIE 2 - Actifs Années N N+1 N+2 N+3 N+4 Total Amortissement fiscal 3 500 2 275 1 479 1 373 1 373 10 000 2. Comptabilisation des écritures aux clôtures N et N+1 31/12/N 6811 28154 68725 145 6811 28154 68725 145 6816 29154 Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles Amortissements du matériel industriel Annuité comptable 31/12/N Dotations aux provisions réglementées - Amortissements dérogatoires Amortissements dérogatoires Annuité dérogatoire 31/12/N+1 Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles Amortissements du matériel industriel Annuité comptable 31/12/N+1 Dotations aux provisions réglementées - Amortissements dérogatoires Amortissements dérogatoires Annuité dérogatoire 31/12/N+1 Dotations aux dépréciations des immobilisations incorporelles et corporelles Dépréciations du matériel industriel Dépréciation comptable 3. Neutralisation des incidences fiscales et comptabilisation des écritures à la clôture N+2 Fiscalement, la dépréciation est déterminée en comparant la Va brute à la VNC fiscale. Au 31/12/N+1, Va = 5 100 > VNC fiscale (4 225) : la dépréciation n'est pas déductible fiscalement : Réintégration fiscale = 900. L'étude relève de l'UE 4 ; voir Carré DCG 4 Droit fiscal, du même auteur chez le même éditeur. Comptablement, les annuités d'amortissement comptabilisées sont inférieures aux annuités fiscalement déductibles. Pour concilier ces divergences, le CNC a prévu de comptabiliser des écritures compensatrices à la clôture de 72 900 900 275 275 2 000 2 000 1 500 1 500 2 000 2 000 Amortissement comptable 2 000 2 000 1 700 2 000 1 500 9 200 Amortissement dérogatoire Dotations 1 500 275 221 627 127 1 775 Différence = 800 = Dépréciation cumulée 975 Reprises