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Thème 2 - Le traitement des produits (traitement commun aux régimes IR et IS)
Exercice 6
Écarts de conversion
La SAS LITO a réalisé une vente marchandises pour 20 000 £ le 20/11/N. Les modalités de règlement sont
fixées à 20 % immédiatement, 30 % le 15/01/N+1 et 50 % le 10/02/N+1. L'entreprise clôture ses comptes
le 31/12/N.
Les cours de change sont les suivants :
- 20/11/N : 1 £ = 1,15 €
- 31/12/N : 1 £ = 1,16 €
- 15/01/N+1 : 1£ = 1,20 €
- 10/02/N+1 : 1£ = 1,18 €
Présentez les traitements fiscaux N et N+1.
Corrigé
La facture doit être convertie en euros soit 20 000 × 1,15 = 23 000 €.
Un règlement de 20 % intervient le 20/11/N. Cela représente : (20 000 × 20 %) × 1,15 = 4 600 €.
À la clôture :
Au 31/12/N la facture n'est pas réglée. Il reste 16 000 £ à encaisser.
Le solde de facture représente donc 16 000 × 1,15 = 18 400 €.
Le montant converti à date de clôture est de 16 000 × 1,16 = 18 560 €.
À la clôture, il existe un gain latent de 18 560 - 18 400 = 160 €. Ce montant doit être réintégré au résultat fiscal N.
Au règlement du 15/01/N+1 :
Au 15/01/N+1, 30 % de la facture est encaissé.
Le montant correspondant de facture est de (20 000 × 30 %) × 1,15 = 6 900 €.
Le montant encaissé est de (20 000 × 30%) × 1,20 = 7 200 €.
Cela représente un gain de 300 € porté en gain de change : aucun retraitement fiscal.
Au règlement du 10/02/N+1 :
Au 10/02/N+1, 50 % de la facture est encaissé.
Le montant correspondant de facture est de (20 000 × 50 %) × 1,15 = 11 500 €.
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