CHAPITRE 7 - Le bilan fonctionnel 123 Actif (besoins de financement) Emplois stables Passif (ressources de financement) Ressources stables * Actif immobilisé brut + + + - - * Capitaux propres Valeur d'origine des équipements financés par crédit-bail Frais d'émission des emprunts Écart de conversion Actif Écart de conversion Passif Intérêts courus sur prêts Postes à éliminer : Capital non appelé Primes de remboursement des obligations + + + - Amortissements et dépréciations Amortissements du crédit-bail Provisions Capital non appelé * Dettes financières + - - + - - Actif circulant brut * Exploitation + + + + + - Stocks Avances et acomptes versés sur commandes Créances d'exploitation Effets escomptés non échus Charges constatées d'avance d'exploitation Écart de conversion Actif Écart de conversion Passif * Hors exploitation + + + Créances hors exploitation Charges constatées d'avance hors exploitation Capital souscrit appelé - non versé Intérêts courus sur prêts * Trésorerie active + Valeurs mobilières de placement Disponibilités + Valeur nette des équipements financés par crédit-bail Primes de remboursement des obligations Intérêts courus sur emprunts Écart de conversion Passif Écart de conversion Actif Concours bancaires et soldes créditeurs banques Dettes circulantes * Exploitation + + + + - Avances et acomptes reçus sur commandes Dettes d'exploitation Produits constatés d'avance d'exploitation Dettes sociales et fiscales d'exploitation Écart de conversion Passif Écart de conversion Actif * Hors exploitation Dettes hors exploitation + + + Dettes fiscales (impôts sur les sociétés) Produits constatés d'avance hors exploitation Intérêts courus sur emprunts * Trésorerie passive Concours bancaires courants et soldes créditeurs banques Effets escomptés non échus Les retraitements effectués ne modifient pas l'équilibre actif-passif du bilan puisque chaque retraitement s'effectue soit simultanément à l'actif et au passif, soit dans des postes à l'intérieur de l'actif, soit dans des postes au sein du passif.