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CHAPITRE 9 - Le bilan financier
145
B - Les retraitements
La constitution des quatre masses homogènes du bilan financier nécessite plusieurs
retraitements du bilan comptable.
1) Le reclassement de postes du bilan comptable
Certains postes du bilan comptable sont reclassés selon leur degré de liquidité ou
d'exigibilité dans la masse concernée :
Postes à r eclasser
Analyse
Capital souscrit - non appelé
Provisions
Comptes courants d'associés
Postes de l'actif immobilisé
Postes de l'actif circulant
Charges et produits constatés d'avance
Postes de dettes
Écart de conversion Actif
Écart de conversion Passif
Résultat de l'exercice
Dans le cas d'une liquidation de l'entreprise, la fraction de
capital non appelée est exigée immédiatement.
De ce fait, le capital souscrit non appelé est reclassé dans
les créances à moins d'un an.
Elles sont ventilées dans les dettes à plus ou à moins d'un
an selon la date prévue de réalisation du risque ou de la
charge.
La partie des comptes courants d'associés qui est bloquée
est reclassée en capitaux propres.
Les postes de l'actif immobilisé dont l'échéance est à
moins d'un an sont reclassés en actif à moins d'un an.
Les postes de l'actif circulant dont l'échéance est à plus
d'un an sont reclassés en actif réel net à plus d'un an.
Ils sont ventilés selon leur échéance dans les masses
appropriées.
Les postes de dettes sont répartis selon leur degré
d'exigibilité à plus ou à moins d'un an.
La part de la perte de change latente non couverte par une
provision est éliminée de l'actif et retranchée des capitaux
propres.
Les gains de change latents sont reclassés dans les
capitaux propres.
Le résultat de l'exercice est ventilé en capitaux propres
pour la part mise en réserves et en dettes à moins d'un an
pour la part distribuée aux associés.

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