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MÉMENTOS - ANALYSE FINANCIÈRE
C - L'évolution du champ d'application des tableaux de
financement à partir de 2025
Le règlement 2022-06 de l'ANC, relatif à la modernisation des états financiers et applicable
aux exercices ouverts à partir du 1er
janvier 2025, introduit à l'article 811-6 du PCG 2025
la possibilité de présenter un tableau des flux de trésorerie dans l'annexe des
comptes individuels en l'accompagnant des informations relatives à son élaboration.
Rappelons que le système développé est supprimé.
Par ailleurs, en ce qui concerne l'obligation d'établir un tableau de financement pour
les entreprises tenues de communiquer des documents d'information financière et
prévisionnelle, la présentation du tableau de financement sous la forme d'un tableau
des flux de trésorerie est préconisée à partir des exercices ouverts à compter du
1er
janvier 2025.
En conclusion, nous constatons que le champ d'application du tableau des flux de
trésorerie est élargi et qu'il est désormais privilégié par rapport au tableau de financement
des emplois et des ressources. L'objectif est d'améliorer l'analyse des flux, son interprétation
et de s'aligner sur la doctrine internationale.
2* DÉFINITION ET OBJECTIF DU TABLEAU DE FINANCEMENT
DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES
Le tableau de financement des emplois et des ressources permet une analyse fonctionnelle
dynamique de la situation financière de l'entreprise.
Il vient compléter l'analyse statique de la structure financière menée à partir du bilan
fonctionnel.
Le tableau de financement des emplois et des ressources a pour objet de décrire les
mouvements, les flux monétaires ou variations d'emplois et de ressources survenus
pendant un exercice afin d'expliquer l'origine de la variation du fonds de roulement net
global et d'analyser l'utilisation de cette variation. Il permet :
- d'apprécier les opérations qui ont contribué à l'évolution du patrimoine au cours d'un
exercice ;
- de juger de la pertinence des politiques d'investissements, de financement, de stockage
et de trésorerie et de distribution de dividendes ;
- de mesurer la capacité de remboursement ;
- de comprendre la formation de l'équilibre financier d'après l'approche fonctionnelle ;
- d'apprécier l'évolution du fonds de roulement, des éléments du cycle d'exploitation ;
- de déceler les déséquilibres financiers et les risques de faillite qui en découlent.
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