Mémentos - Analyse financière - 21e - 97

CHAPITRE 6 - La description du bilan et de l'annexe
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Stocks
et en-cours
Avances et acomptes
versés sur commandes
Créances clients
et comptes rattachés
Autres créances
Charges constatées
d'avance
Capital souscrit
appelé et non versé
Valeurs mobilières
de placement
Instruments financiers
à terme
et jetons détenus
Disponibilités
Il s'agit des biens destinés à être consommés au premier usage, vendus
en l'état ou au terme d'un processus de production (stocks de matières
premières, stocks de produits finis, stocks de marchandises...).
Ce poste enregistre les avances et acomptes versés aux fournisseurs
par l'entité sur des commandes, des travaux ou des services à recevoir.
Ce sont des droits rattachés au cycle d'exploitation (clients, effets à
recevoir, clients douteux ou litigieux, produits non encore facturés).
Il s'agit de droits sur des tiers divers (avances ou acomptes au personnel,
État, associés, débiteurs divers, charges à payer, produits à recevoir...).
Ce poste enregistre les charges déjà comptabilisées qui correspondent
à des achats de biens et de services dont la fourniture ou la prestation
interviendra ultérieurement.
Il s'agit d'une créance exigible correspondant au montant du capital
appelé.
Ce sont des titres acquis en vue de réaliser un gain à brève échéance
(actions, obligations, bons du Trésor et bons de caisse à court terme,
bons de souscription...).
Ce poste concerne le marché à terme d'instruments financiers ; il
s'agit des variations de valeur des contrats et options de taux d'intérêt
constatées sur les marchés organisés pour les opérations effectuées à
titre de couverture.
Il s'agit des liquidités disponibles en caisse ou sur un compte bancaire
ou postal (banques ou caisse).
C - Les frais d'émission des emprunts
Ce sont des frais d'émission d'emprunt (commissions bancaires, frais de publicité légale...)
engagés pendant l'exercice mais que l'entreprise décide d'étaler sur plusieurs exercices
en raison de leur importance.
D - Les primes de remboursement des emprunts
Les primes de remboursement des emprunts obligataires sont égales à la différence entre
le prix de remboursement de l'emprunt obligataire et sa valeur nominale. Les primes de
remboursement font l'objet d'un amortissement direct.

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