En poche - Fiscal - 18e - 13

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TVA : déclArATion
eT pAiemenT
RÉGIMES D'IMPOSITION
Ensemble des règles qui définit le calcul des bases d'imposition ainsi que les obligations
déclaratives et comptables des contribuables.
Il existe 3 régimes en fonction de l'activité et du montant du chiffre d'affaires hors taxes
(CAHT) annuel de l'année précédente.
Seuils et limites de CAHT applicables en 2024
Régimes
Réel normal
Régime de droit commun
Réel simplifié
Régime réservé aux
petites entreprises
Franchise en base*
Régime réservé aux très
petites entreprises (TPE)
Ventes de marchandises,
ventes à consommer sur place et
prestations d'hébergement
CAHT > 840 000 €
CAHT compris
entre 91 900 €
et 840 000 €
CAHT ≤ 91 900 €
Autres prestations
de services (dont
location de meublés)
CAHT > 254 000 €
CAHT compris
entre 36 800 €
et 254 000 €
CAHT ≤ 36 800 €
* Les seuils de la franchise en base ne sont pas alignés sur ceux des régimes micro-BIC et micro- BNC et l'assujettissement
à la TVA n'entraîne pas l'exclusion du régime d'imposition des bénéfices
L'option pour un régime correspondant à un des seuils supérieurs est possible pour une
durée d'un an. Cependant, à compter du CA réalisé en 2024, la franchise en base est applicable
aux entreprises dont le CAHT n'excède pas 101 000 € ou 39 100 € en 2023, à condition
que le CA HTde 2022 n'ait pas dépassé 91 900 € ou 36 800 €.
Régime du réel normal
Le régime du réel normal s'applique obligatoirement pendant 2 ans aux entreprises nouvelles
ou nouvellement redevables de la TVA du secteur du bâtiment.
Calcul de la TVA due
Le calcul de la TVA à payer, obtenu à partir des informations comptables, pour la période
déterminée (mois ou trimestre) est le suivant :
TVA collectée sur les ventes
+
+
TVA exigible sur les acquisitions intracommunautaires et les achats de prestations
internationales
TVA due sur les autres opérations relevant du mécanisme d'autoliquidation de
la TVA*
- TVA déductible sur les acquisitions d'immobilisations
- TVA déductible sur les autres biens et services
=
TVA nette due
* TVA due à l'importation et TVA due sur les travaux de construction réalisés pour un sous-traitant
Crédit de TVA
Lorsque le montant de la TVA déductible est supérieur à celui de la TVA collectée,
l'entreprise constate un crédit de TVA qui représente une créance sur l'État. La modalité d'extinction
de la créance varie selon le montant du crédit de TVA (report sur la déclaration suivante
ou remboursement annuel, trimestriel ou mensuel). L'entreprise doit télétransmettre la demande de
remboursement.
Déclaration et paiement
Télédéclaration
Télérèglement
Formulaire
CA3 : saisie directement en ligne (mode EFI) ou par l'intermédiaire
d'un expert-comptable ou d'un prestataire (mode EDI)
Périodicité : mensuelle (trimestrielle si TVA exigible annuelle < 4 000 €)
Dates limites : entre le 15 et le 24 du mois suivant la période concernée
Simultané à la télétransmission de la déclaration en mode EFI ou EDI,
au moyen du prélèvement SEPA interentreprises
TVA : déclaration et paiement

En poche - Fiscal - 18e

Table des matières de la publication En poche - Fiscal - 18e

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