En poche - Fiscal - 18e - 14

RÉGIME DU RÉEL SIMPLIFIÉ
Pour bénéficier du régime du réel simplifié en matière de TVA, les entreprises doivent remplir
deux conditions :
 le CA N - 1 ne doit pas dépasser les limites prévues pour ce régime ;
 la TVA nette due de l'année précédente ne doit pas excéder 15 000 €.
Dans ce cas, la TVA nette due pour l'exercice écoulé N n'est calculée qu'une fois par an lors
de l'établissement de la déclaration en avril de l'année suivante N + 1. Toutefois, le redevable
doit verser deux acomptes provisionnels en N. Lorsque le montant de la TVA nette due de
l'année précédente dépasse 15 000 €, les entreprises doivent déclarer et payer leur TVA
mensuellement selon le régime normal.
Calcul des acomptes semestriels
Acomptes
Base de calcul
1er
2e
Taxe due au titre de l'année ou de l'exercice
précédent, avant déduction de la
TVA sur les immobilisations
Taux
55 %
40 %
Total des acomptes = 95 % de la base de calcul
Si la base de calcul est < 1 000 €, le redevable est dispensé du versement d'acomptes. En
fonction de l'évolution réelle de son activité, l'assujetti peut moduler (augmenter ou diminuer)
voire suspendre le versement d'un acompte.
Détermination de la TVA nette due
Les éléments de calcul de la TVA nette due pour l'exercice écoulé (N), portés sur la déclaration,
sont les mêmes que ceux relatifs au régime du réel normal.
Calcul de la régularisation annuelle (ou solde)
La TVA à payer ou le crédit de TVA est déterminé sur la déclaration d'après le calcul suivant :
TVA nette due
pour N
Le crédit de TVA est
-
Acomptes versés
en N
=
TVA à payer
ou crédit de TVA
 soit imputé sur les acomptes suivants.
 soit remboursé quel que soit son montant.
Déclaration et paiement
Télédéclaration
Télérèglement
Formulaire
CA12 : transmis selon le mode EFI ou EDI
Périodicité : annuelle
Date limite : 30 avril de l'année suivante
Simultané à l'envoi de la déclaration en mode EFI ou EDI, au moyen du
prélèvement SEPA interentreprises
FRANCHISE EN BASE
La franchise en base a pour objet d'alléger les contraintes fiscales des très petites entreprises.
*
Dispense de collecte de la TVA
Conséquences
de la franchise
en base
* Dispense de déclaration
* Obligations de mentionner sur les factures :
« TVA non applicable, article 293 B du CGI »
* Aucun droit à déduction
* Assujettissement à la taxe sur les salaires
Dates d'exigibilité
Juillet
Décembre
12

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Table des matières de la publication En poche - Fiscal - 18e

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