En poche - Fiscal - 18e - 15

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CARACTÉRISTIQUES
Éléments
Entreprises
imposiTion
des enTreprises :
principes générAux
Les bénéfices réalisés par les entreprises représentent un revenu imposable.
Modes d'imposition
On distingue 2 modes d'imposition des résultats des entreprises selon leur forme juridique
ou leur activité :
BIC
Sans personnalité fiscale
Personnes physiques :
* de plein droit : exploitants, assoPersonnes
imposables
ciés
des sociétés de personnes,
associés commandités des SCS,
associés EURL, membres des GIE,
des sociétés en participation
et les sociétés de fait ;
* sur option : les membres de SARL
de famille et les SARL, SAS, SASU,
SA non cotées, mais pour 5 exercices
et sous conditions.
Bénéfice
imposable
Bénéfices tirés d'activités industrielles,
commerciales artisanales et
considérées comme commerciales
(marchands de biens, locations meublées
non professionnelles...).
* Impôt payé par l'exploitant ou l'associé
dans le cadre de l'impôt sur le
revenu en fonction de sa quote-part
de bénéfice distribué ou non. Il n'est
pas une charge comptable pour l'enPaiement
de
l'impôt
treprise.
* Prélèvement à la source : paiement
de l'IR via des acomptes calculés sur
la base de la déclaration des revenus
et prélevés
mensuellement ou trimestriellement
par l'administration fiscale.
Les acomptes correspondent à l'impôt
de l'année en cours.
Territorialité
BIC
Présence d'une
CFI
Règles fixées par
la CFI.
En général, le CFI
prévoit les revenus
imposés par l'État
de résidence (RCM,
redevances, BIC à
défaut d'établissement
stable...) et
ceux imposés par
l'État de source des
revenus (RF, BA...).
Absence de CFI
Si le contribuable a
son domicile fiscal
en France, il est
imposable à l'IR sur
l'ensemble de ses
revenus.
À l'inverse, il est
imposable à l'IR
seulement sur ses
revenus de source
française.
RÉSULTAT FISCAL
Définition
Le bénéfice imposable correspond au résultat comptable après corrections pour tenir compte
des divergences entre les règles fiscales et les règles comptables.
Imposition des entreprises : principes généraux
Présence d'une
CFI
Il convient de déterminer
le lieu où
se situe l'établissement
stable.
Les revenus directement
liés à l'activité
sont
imposables
dans l'État
où se situe l'établissement
stable.
IS
Absence de CFI
L'IS vise les bénéfices
des sociétés
exploitées en
France.
Sont donc exclus les
bénéfices et déficits
réalisés par une
société exploitée à
l'étranger. Exception
pour les revenus
passifs (dividendes,
loyers, plus-values...)
qui sont imposables
en France.
IS
Avec personnalité fiscale
Personnes morales et EIRL :
* de plein droit : sociétés de capitaux,
SARL, SCS pour la part des
commanditaires, EURL dont l'associé
est une personne morale, SEL ;
* sur option avec renonciation possible
dans les 5 ans : sociétés de
personnes, en participation, civiles,
EURL, les sociétés de fait et EIRL
soumis au régime réel.
Totalité du résultat de la société ou
de EIRL.
* Impôt payé spontanément par la
société ou EIRL : il représente une
charge comptable pour l'entreprise.
L'impôt dû au titre de l'exercice N est
payé sous forme d'acomptes provisionnels
en N, le solde étant versé
au cours de N + 1.
* Associés ou EIRL imposés à leur
tour sur la part de bénéfice qui leur
est distribuée.

En poche - Fiscal - 18e

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