En poche - Fiscal - 18e - 19

TRAITEMENT FISCAL DES CHARGES FINANCIÈRES
Les charges financières nettes des sociétés soumises à l'IS sont déductibles dans la limite de
30 % de l'EBITDA fiscal ou de 3M€ si ce montant est plus élevé.
Entreprise
soumise à l'IR
Intérêts des sommes
dues à des tiers
Intérêts des comptes
courants d'associés
Déductibles
sur les résultats de l'exercice
au cours duquel ils ont couru
Déductibles
si capital entièrement libéré et si taux des intérêts ≤ à la
moyenne annuelle des TMPV*
Pour les sociétés liées, soumises à l'IS, le taux limite de
déduction peut être celui du marché s'il est > TMPV
Pertes latentes de
change
Pertes de change
À déduire
de manière extra-comptable
Déductibles
* Taux effectifs moyens pour des prêts à taux variable (TMPV)
TRAITEMENT FISCAL DES CHARGES EXCEPTIONNELLES
Entreprise
soumise à l'IR
Dons
Mais :
* Dons effectués au titre du mécénat*
Pénalités et amendes,
quelle que soit leur nature
À réintégrer
* Ils bénéficient d'une réduction d'impôt de 60 % dans la limite de 10 000 € ou de 5 % du CAHT lorsque ce dernier
montant est plus élevé
TRAITEMENT FISCAL DE LA PARTICIPATION DES SALARIÉS
ET DE L'INTÉRESSEMENT
Entreprise
soumise à l'IR
Participation des salariés calculée au titre
de l'exercice
Participation virée en réserve spéciale de
participation
Sommes dues au titre de l'intéressement
Société et EI
soumis à l'IS
À réintégrer
À déduire
Déductibles
TRAITEMENT FISCAL DES IMPÔTS SUR LES BÉNÉFICES
Entreprise
soumise à l'IR
IS et contribution sociale
--
Société et EI
soumis à l'IS
À réintégrer
Société et EI
soumis à l'IS
Déductibles
si versés dans l'intérêt direct
de l'entreprise ou du personnel
À réintégrer
Société et EI
soumis à l'IS
Déductibilité des charges décaissables

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