En poche - Fiscal - 18e - 23

CONDITIONS DE DÉDUCTIBILITÉ
 les amortissements doivent être comptabilisés ;
 le montant minimal d'amortissement est obligatoire ;
 les amortissements ne doivent pas être exagérés, ni être irrégulièrement différés (c'està-dire
< au montant minimal obligatoire).
Les dotations aux amortissements de certaines immobilisations sont exclues, totalement ou
partiellement, du droit à déduction bien que comptabilisées, selon les règles énoncées (voir
pages 18 et 19).
TRAITEMENT FISCAL DES DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS
Entreprise
soumise à l'IR
Dotations aux amortissements des
véhicules de tourisme et de ceux
homologués N1
À réintégrer
Montant des amortissements calculé sur la fraction
du prix d'achat TTC excédant :
- 30 000 € pour les véhicules acquis à partir de
2017 dont taux de C02
< 20 g/km ;
- 20 300 € pour les véhicules acquis à partir
de 2017 dont taux de C02
≥ 20 g/km et
< 60 g/km ;
- 18 300 € pour les véhicules acquis en 2018
dont taux de C02
ceux acquis en 2019 dont taux de C02
< 130 g/km ;
≥ 60 g/km et ≤ 150 g/km. Pour
≤ 140 g/
km, pour ceux acquis en 2020 dont taux de C02
≤ 135 g/km et pour ceux acquis depuis 2021
dont taux de C02
- 9 900 € pour les véhicules acquis en 2018 dont
taux de C02
quis en 2019 dont taux de C02
ceux acquis en 2020 dont taux de C02
> 130 g/km.
À réintégrer
Suramortissement pour certaines
catégories de biens
Dotations aux amortissements des
biens somptuaires
Dotations aux amortissements
excédentaires sur composants de
seconde catégorie
Dotations aux amortissements
excédentaires résultant de la durée
d'amortissement comptable plus
courte que la durée d'usage fiscale
À déduire
de manière extra-comptable, montant de la
déduction égal à 40 % de la valeur d'origine,
échelonné sur la durée d'utilisation du bien ou sur
12 mois, selon le cas
À réintégrer
À réintégrer
À réintégrer
de manière extra-comptable
km et pour ceux acquis depuis 2021 dont taux
de C02
Dotations aux amortissements
relatives à la régularisation des
amortissements irrégulièrement
différés
> 150 g/km. Pour les véhicules ac>
140 g/km, pour
> 135 g/
Société et EI
soumis à l'IS
Déductibilité des charges : amortissements

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En poche - Fiscal - 18e - 19
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