En poche - Fiscal - 18e - 25

Dépréciation des immobilisations amortissables
Au niveau comptable, la constatation ou la reprise d'une dépréciation modifie de manière
prospective la base d'amortissement.
Règle comptable
Transfert de la dépréciation
en compte d'amortissements
pour la différence
entre la dotation calculée
sur la nouvelle base amortissable
et celle qui aurait
été comptabilisée sans
dépréciation.
Règle fiscale
La base amortissable ne
peut être minorée du montant
des dépréciations.
Conséquences fiscales
Le transfert de la dépréciation
en compte d'amortissement
permet de comptabiliser
un amortissement
déductible alors que la
dépréciation ne l'est pas.
ÉVALUATION DES DÉPRÉCIATIONS DES AUTRES ACTIFS
Calcul
Dépréciation des
stocks et en-cours
Dépréciation
des créances
Dépréciation
des titres
Prix de revient net de réductions (commerciales, escompte)
- Cours du jour à la date d'inventaire
Montant de la créance HT x Pourcentage de perte probable
Titres de participation :
Valeur d'origine - Valeur économique d'usage
Titres de placement cotés :
Valeur d'origine - Cours boursier moyen du dernier mois
Titres de placement non cotés :
Valeur d'origine - Valeur probable de négociation
ÉVALUATION DES PROVISIONS
Calcul
Provision pour
risques et charges
Provision pour
hausse des prix
Provision pour
amortissement
dérogatoire
PU : Prix unitaire
CONDITIONS DE DÉDUCTIBILITÉ
 La dépréciation ou la provision doit être destinée à faire face à une perte ou à une charge
déductible
 La perte ou la charge doit être nettement précisée quant à sa nature et à son montant
 La perte ou la charge doit être probable
 La perte ou la charge doit résulter d'événements en cours à la clôture de l'exercice
 La perte ou la charge provisionnée doit être normalement déductible
 Les dépréciations et les provisions doivent être comptabilisées et figurer sur les tableaux
des dépréciations et des provisions à joindre à la déclaration des résultats
Les dépréciations et les provisions sont reprises et rapportées au résultat :
 lorsque la perte ou la charge concernée se réalise effectivement ;
 lorsqu'elles sont considérées comme devenues sans objet ;
 lorsqu'elles sont détournées de leur objet.
Toutefois, les dépréciations comptabilisées sur le fonds commercial ne sont jamais reprises.
Elles sont donc définitives.
Déductibilité des charges : dépréciations et provisions
Montant de l'évaluation du risque ou de la charge d'après :
devis, expert, estimation, statistique...
Augmentation successive sur deux ans :
[PUN
- (1,10 PUN - 2
[PUN - (1,10 PUN
)]
x Quantité stockée à la clôture N - DotationN - 1
Augmentation sur un an :
- 1)] x Quantité stockée à la clôture N
Annuité fiscale - Annuité économique

En poche - Fiscal - 18e

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En poche - Fiscal - 18e - 52
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