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imposiTion des produiTs
eT des sTocks
PRINCIPES GÉNÉRAUX
Produits imposables au titre de l'exercice au cours duquel naît la créance :
Ventes de biens
Prestations de services
et travaux (cas général)
Prestations continues
(loyers, intérêts)
Prestations discontinues
à échéances successives
(contrats d'abonnement...)
Travaux d'entreprise donnant
lieu à réception
Exercice au cours duquel intervient la livraison
Exercice au cours duquel intervient l'achèvement
de la prestation
Plusieurs exercices au fur et à mesure de l'exécution
de la prestation
Exercice au cours duquel intervient la réception
même provisoire
Les entreprises individuelles doivent déduire fiscalement les produits qui ne se rapportent pas
à l'activité professionnelle.
TRAITEMENT FISCAL DES PRODUITS D'EXPLOITATION
Entreprise
soumise à l'IR
Ventes de biens et de prestations
de services
Production immobilisée
Subventions d'exploitation
Redevances sur brevets, licences
d'exploitation inscrites à l'actif
Société et EI
soumis à l'IS
Imposables
pour le montant :
PVHT - Réductions commerciales
Imposables
Imposables
Imposables
selon le régime de droit commun
pour le résultat net de la concession
ou de la sous-concession
ou À déduire
pour le résultat net bénéficiaire de la
concession ou de la sous-concession, si
option pour le régime d'imposition au taux
réduit de 10 %
Reprises sur dépréciation d'éléments
d'actif autres que les titres*
Reprises sur provisions pour complément
de retraite, pour licenciement économique
Reprises
sur provisions pour gros
entretien et grandes révisions
Imposables
À déduire
Imposables
(*) Rappelons que les dépréciations du fonds commercial sont irréversibles
TRAITEMENT FISCAL DES PRODUITS FINANCIERS
Entreprise
soumise à l'IR
Dividendes
provenant
des filiales
À déduire
de manière extra-comp table
car ils sont imposés dans la
catégorie des RCM
Société et EI
soumis à l'IS
* Option pour le régime spécial des
sociétés-mères et filiales :
Déductibles1
Dividendes x 5 %2
* Sans option pour ce régime :
Imposables
(1) Sauf exclusions particulières de ce régime (2) Ou 1 % sous certaines conditions
Imposition des produits et des stocks
sauf quote-part de
frais et charges à réintégrer, évaluées
à :

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