En poche - Fiscal - 18e - 30

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régime des plus ou moins
VAlues professionnelles
eT régime des breVeTs eT
des AcTifs Assimilés
CHAMP D'APPLICATION DES ± VALUES PROFESSIONNELLES
Le régime des plus ou moins-values (± values) professionnelles s'applique lorsqu'un élément
de l'actif immobilisé sort de l'actif. Elles sont imposables au titre de l'exercice au cours duquel
elles se réalisent.
Opérations
concernées
Événements
concernés
* Charges ou produits exceptionnels constatés lors de la sortie d'immobilisations
incorporelles et corporelles
* Opérations sur les titres
* Indemnisation de sinistres ou d'expropriation
Événements volontaires
* Cession, cessation
Entreprises
concernées
* Échange
* Apport en société
* Partage, donation...
* Vol
* Destruction par sinistre
* Expropriation...
Entreprises relevant de l'IR dans les catégories des BIC, BNC, BA
Sociétés soumises à l'IS, l'EIRL et EI, mais champ d'application limité
aux titres de participation, aux titres à risque
Les gains nets issus du rachat par une société de ses propres titres est soumis au régime des
plus ou moins values professionnelles.
EXONÉRATIONS
Il existe 3 régimes d'exonération des plus-values :
En faveur des petites
entreprises
qui relèvent de l'IR
En cas de transmission à
titre gratuit ou onéreux
d'entreprise, d'une branche
d'activité ou de l'ensemble
des parts détenues dans
une société de personnes
Lors du départ à la retraite
en cas de cession à titre
onéreux de l'ensemble de
l'entreprise
* Activité exercée par l'entreprise pendant au moins
5 ans
* Exonération partielle ou totale en fonction de certains
seuils de recettes
* L'entreprise est une PME
* Activité exercée par l'entreprise pendant au moins
5 ans
* Exonération partielle ou totale en fonction de certains
seuils de la valeur des éléments transmis
* Sont exclues de ce régime les PV réalisées sur les
actifs immobiliers
* L'entreprise est une PME (entreprise individuelle ou
société de personnes relevant de l'IR)
* Activité professionnelle exercée par le cédant pendant
au moins 5 ans
* Exonération totale sauf pour les prélèvements sociaux
ABATTEMENT POUR DURÉE DE DÉTENTION
Réservé aux entreprises soumises à l'IR, il s'applique à l'ensemble des biens immobiliers
(hors terrains à bâtir) affectés à l'exploitation. Il est égal à 10 % par année de détention au-delà
de la cinquième sur les plus-values réalisées.
CALCUL DES ± VALUES PROFESSIONNELLES
Fiscalement, la ± value calculée pour chaque élément est égale à :
Prix de cession - Valeur nette fiscale
Valeur nette fiscale
Immobilisations non amortissables
Valeur d'origine (VO)
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Immobilisations amortissables
Valeur d'origine ± Régularisation de TVA -
Amortissements déduits fiscalement
Événements involontaires

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Table des matières de la publication En poche - Fiscal - 18e

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En poche - Fiscal - 18e - 51
En poche - Fiscal - 18e - 52
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