En poche - Fiscal - 18e - 31

QUALIFICATION FISCALE DES ± VALUES PROFESSIONNELLES
On distingue  les ± values à long terme (PVLT et MVLT) ;
 les ± values à court terme (PVCT et MVCT).
En fonction de 2 critères : durée de détention, bien amortissable ou non.
Entreprise relevant de l'IR
Durée de détention
Nature
des biens
Biens
amortissables
Biens non
amortissables
Moins de 2 ans
Plus-value
CT
CT
Société et EI soumis à l'IS
Les ± values de cession des immobilisations incorporelles ou corporelles sont, en principe,
toutes réputées à CT et soumises au taux normal.
Sont qualifiées de long terme les plus ou moins-values réalisées sur :
 les cessions de certains titres de participation et de certains titres à risques ;
 les dotations et reprises de dépréciation de ces titres.
Par ailleurs, les cessions des titres de placement et des titres de participation de sociétés à
prépondérance immobilière (SPI) non cotées relèvent du régime de droit commun.
RÉGIME D'IMPOSITION DES ± VALUES PROFESSIONNELLES
Les ± values de même nature (LT ou CT) doivent être compensées pour
dégager :
soit  une ± value nette à CT
 une ± value nette à LT
± values
nettes
MVNCT
Correction fiscale
IR
Aucune
Sans option d'étalement
: aucune
PVNCT
Avec option d'étalement
sur 3 ans :
2/3 de la PVNCT à
déduire puis à réintégrer
par 1/3 sur les
exercices suivants
MVNLT
À réintégrer
PVNLT
À déduire
Aucune
Régime fiscal
IS
IR
IS
Régime de droit commun
Régime de droit commun
Aucune Régime de droit commun
par 1/3 sur 3 ans
MVNLT
PVNLT
imputées sur
réalisées au
cours des 10 exercices
suivants.
Taux réduit de 12,8 %
plus 17,2 % de prélèvements
sociaux
Régime
de
droit commun
Régimes particuliers
(voir
ci-dessous)
Régimes particuliers
(voir
ci-dessous)
RÉGIMES PARTICULIERS D'IMPOSITION DES ± VALUES
PROFESSIONNELLES
Titres
Ce régime concerne les cessions et les dépréciations de titres.
Régime des plus ou moins-values professionnelles et régime des brevets et des actifs assimilés
Moins-value
CT
CT
Égale ou supérieure à 2 ans
Plus-value
CT dans la limite
des amortissements
LT au-delà
LT
CT
LT
Moins-value

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