En poche - Fiscal - 18e - 34

PAIEMENT DE L'IS ET DE LA CONTRIBUTION SOCIALE
Acomptes
Paiement
des acomptes
IS et CSB
Modalités
de calcul
des acomptes
Modalités
de calcul
de la CSB
4 acomptes versés à date fixe
1er
2e
3e
4e
acompte : 15 mars
acompte : 15 juin
acompte : 15 septembre
acompte : 15 décembre
4 acomptes égaux au montant de l'IS calculé de la manière suivante :
Impôt au taux de 25 %
+ Impôt au taux de 15 % des PME (le cas échéant)
+ Impôt au taux de 10 % relatif au résultat net bénéficiaire des
cessions, des concessions et sous-concessions de licences
d'exploitation des brevets et actifs assimilés
Chaque acompte est égal au quart de cet impôt dû
Calculés, en principe, sur l'impôt de référence de l'exercice précédent
diminué de l'abattement de 763 000 €
Chaque acompte est égal à 0,825 % de la base de référence
La base de calcul diffère pour les deux premiers acomptes de l'IS :
 1er
 2e acompte : après régularisation égal à :
(2/4 de l'impôt dû sur le bénéfice fiscal N - 1) - 1er
acompte
Les sociétés dont le CA est au moins égal à 250 M€ doivent majorer leur dernier acompte
d'IS ; il est modulé en fonction du montant du CA réalisé lors de l'exercice précédent.
Les acomptes d'IS et de la contribution sociale ne sont pas exigibles lorsque :
 l'exercice de référence est déficitaire ;
 l'IS est inférieur à 3 000 € ;
 la contribution est inférieure à 15 €.
Liquidation du solde d'IS et de la contribution sociale
L'IS et la contribution sociale de l'exercice N sont liquidés au plus tard le 15 du quatrième mois
qui suit la clôture de l'exercice.
Les versements sont accompagnés d'un relevé de solde (imprimé 2572).
Solde IS

Solde CSB

IS N - Somme des 4 acomptes versés en N
Contribution N - Somme des 4 acomptes versés en N
Pour les entreprises qui clôturent leur exercice le 31/12, le paiement a lieu le 15/5/N + 1. Pour
les autres entreprises, il a lieu le 15 du quatrième mois qui suit la clôture de l'exercice.
Modalités de paiement
Le télérèglement est obligatoire pour toutes les entreprises soumises à l'IS sans condition
de seuil.
CRÉDITS D'IMPÔTS DES ENTREPRISES
Les crédits d'impôts des entreprises sont imputés sur l'IS dû, hors contributions liées à
l'IS ; l'excédent est le plus souvent remboursable.
Les principaux sont :
 Crédit d'impôt recherche (CIR)
 Crédit d'impôt cinéma
 Crédit d'impôt formation des dirigeants
acompte : provisoirement calculé sur la base du bénéfice fiscal N - 2 car le résultat
fiscal N - 1 n'est pas connu ;
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