En poche - Fiscal - 18e - 39

DÉTERMINATION DU REVENU NET IMPOSABLE
Régime général
 traitements et salaires : abattement de 10 % sur les salaires nets imposables (minimum
495 € ; maximum 14 171 € pour chaque personne salariée du foyer fiscal) ;
 pensions et rentes viagères : abattement de 10 % (plafonné à 4 321 € avec un minimum
de 442 €).
Sur option : régime des frais réels réservé aux salaires
Ce régime entraîne la réintégration de certains remboursements de frais et l'obligation de
conserver l'ensemble des justificatifs.
Catégories de frais réels généralement admis
Transport
Repas
Frais de transport du domicile au lieu de travail (distance ≤ 40 km)
En cas d'éloignement du domicile, les frais de repas personnels peuvent
être déduits dans certaines limites
Voiture
Frais
divers
Bureau
Frais résultant de l'utilisation professionnelle de son véhicule : déduction
soit pour leur montant réel, soit en utilisant le barème kilométrique établi
annuellement par l'Administration (barème différencié pour véhicules
électriques). Dans les deux cas, le montant des frais déductibles est plafonné
au montant des frais d'un véhicule d'une puissance de 7 CV en
application du barème kilométrique
Tels que : taxis, hôtels, invitations au restaurant, vêtements en rapport
avec l'exercice de la profession, séjours à l'étranger...
Frais liés au domicile : déduction partielle (chauffage, électricité...)
Acquisition de mobilier, de matériel : déduction si < 500 € HT ; dans le
cas contraire, application de l'amortissement linéaire
Bénéfices industriels et commerciaux (BIC)
Personnes
physiques
PERSONNES IMPOSABLES
 exerçant une activité commerciale, industrielle ou artisanale, sous la forme
d'une entreprise individuelle ou en tant qu'associés d'une société dite de
personnes ;
 donnant en location un établissement commercial ou industriel muni du
mobilier ou du matériel nécessaire à son exploitation ;
 louant ou sous-louant des locaux meublés ;
 membres de copropriétés de navire, de cheval de course...
DÉTERMINATION DU REVENU IMPOSABLE
Régime du réel
normal ou simplifié
Microentreprises*
Bénéfice net imposable déterminé selon les règles fiscales
propres aux charges et aux produits étudiés (cf. p. 15 à 30)
Bénéfice net déterminé par l'Administration. Elle applique au
chiffre d'affaires déclaré un abattement forfaitaire fixé :
- à 71 % pour le CA correspondant à l'activité de ventes ;
- à 50 % pour l'activité de prestations de services ou de loueur
en meublé ;
- avec un abattement minimum de 305 €.
* Option possible pour un versement libératoire de l'IR. Régime ouvert aux EURL dont l'associé unique,
personne physique, est gérant. Régime maintenu en cas d'assujettissement à la TVA
Le déficit éventuel s'impute en principe sur le revenu global, sauf pour les activités de location
meublée non professionnelle.
ALLÉGEMENTS OU EXONÉRATIONS
Entreprises bénéficiant, sous certaines conditions, d'allégements ou d'exonérations d'impôt
sur les bénéfices : entreprises nouvelles ou implantées dans certaines zones du territoire
(ZFRR) ; jeunes entreprises innovantes (JEI)...
Revenus du travail (TS) et revenus mixtes (BIC, BNC, BA, DIR)

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