En poche - Fiscal - 18e - 42

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reVenus du cApiTAl
(rf, rcm, pV)
Revenus fonciers (RF)
Produits qui proviennent de la location nue des propriétés foncières.
REVENUS IMPOSABLES ET REVENUS EXONÉRÉS
Produits perçus imposables au titre des revenus fonciers
* Des propriétés bâties (maisons, appartements, bureaux...)
* Des propriétés non bâties de toute nature (terrains, étangs...)
* Des parts de sociétés immobilières non passibles de l'IS
* Des locations immobilières accessoires (droit d'affichage, droit de pêche...)
* Des baux à construction
RÉGIMES ET DÉTERMINATION DU REVENU IMPOSABLE
Régime
microfoncier
Revenus bruts annuels < 15 000 €, option possible pour le réel
Abattement forfaitaire de 30 % sur les revenus déclarés
Revenus bruts annuels > 15 000 € (sauf option)
Régime réel
Revenus bruts encaissés (loyers, subventions, pas de porte...)
- Déductions de 10 à 60 % des revenus fonciers (logements
conventionnés, dans le cas de mobilité professionnelle...)
- Frais déductibles (dépenses d'entretien et/ou d'amélioration, primes
d'assurance, frais de gestion courante 20 € par local, salaire des
gardiens...)
= Revenu net catégoriel imposable au titre de l'IR
Certains dispositifs spéciaux permettent aux propriétaires de déduire un amortissement
de leur revenu foncier (Denormandie, Robien, Borloo).
En principe, le déficit foncier est imputé sur les revenus fonciers des 10 années suivantes.
Toutefois, la fraction du déficit résultant des charges, autres que les intérêts d'emprunts, est
imputable sur le revenu global dans la limite de 10 700 € par an.
À l'IR proprement dit s'ajoutent les prélèvements sociaux au taux de 17,2 %.
L'impôt dû sur les RF de 2024 et les prélèvements sociaux y afférent font l'objet d'acomptes
calculés par l'administration fiscale et payés par prélèvements.
Revenus des valeurs et capitaux mobiliers (RCM)
REVENUS IMPOSABLES ET REVENUS EXONÉRÉS
Placements
à revenu
variable
Placements
à revenu
fixe
Dividendes des actions et parts sociales de sociétés soumises à l'IS
Revenus réputés distribués par ces sociétés (jetons de présence ordinaires,
intérêts des comptes courants non déductibles...)
Intérêts et/ou produits d'obligations et de titres d'emprunts négociables ;
des créances, des dépôts... ; des bons de caisse, des billets de trésorerie...
; des comptes courants si intérêts déductibles
Les principaux revenus exonérés, sous certaines conditions, sont :
- les intérêts des livrets A des établissements bancaires, des livrets d'épargne populaire,
des livrets jeunes, les intérêts et primes versés aux titulaires de CEL et PEL ouverts
avant le 1/1/2018 (sauf pour les plans détenus depuis plus de 12 ans), les intérêts des
livrets d'épargne-entreprise pour les livrets ouverts jusqu'au 31/12/2013...
- les produits d'un PEP si retrait après 8 ans, les produits fiscaux perçus dans le cadre
d'un PEA ou d'un PEA-PME si retrait après 5 ans.
IMPOSITION DES RCM
Les RCM perçus sont, en principe, soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 12,8 %
augmenté des prélèvements sociaux de 17,2 % (CGS non déductible), sauf option globale
pour le barème de l'IR.
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