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En outre, les RCM font l'objet d'un prélèvement forfaitaire obligatoire (PFO), non libératoire de
l'IR, opéré à titre d'acompte et à la source dont le taux est également de 12,8 %. Il sera imputé
sur l'imposition définitive en N + 1.
L'option pour l'imposition au barème de l'IR permet :
- d'appliquer un abattement de 40 % sur le montant brut des dividendes ;
- de déduire des dépenses d'acquisition ou de conservation ;
- de déduire une fraction de la CSG de 6,8 points.
Les prélèvements sociaux calculés sur le montant brut des revenus sont prélevés à la
source au taux de 17,2 % en même temps que le PFO.
Imposition des produits de placement à revenu variable
En
N
Prélèvement forfaitaire obligatoire de 12,8 % (sauf dispense) sur les revenus
distribués (Dividendes + Autres revenus distribués).
Contribuable dispensé sur sa demande :
- personne seule dont le RFR de l'avant-dernière année est < 50 000 €
- couple dont le RFR de l'avant-dernière année est < 75 000 €
Prélèvements sociaux de 17,2 %.
CSG non déductible.
En
N + 1
Imposition forfaitaire définitive de 12,8 % lors de la déclaration
Imputation du PFO de 12,8 % sous la forme d'un crédit d'impôt
Imposition des produits de placement à revenu fixe
Prélèvement forfaitaire obligatoire de 12,8 % (sauf dispense) sur les intérêts
et revenus assimilés.
En
N
Contribuable dispensé sur sa demande :
- personne seule dont le RFR de l'avant-dernière année est < 25 000 €
- couple dont le RFR de l'avant-dernière année est < 50 000 €
Prélèvements sociaux de 17,2 %.
CSG non déductible.
En
N + 1
Imposition forfaitaire définitive de 12,8 % lors de la déclaration
Imputation du PFO de 12,8 % sous la forme d'un crédit d'impôt
Plus-values des particuliers (PV)
PLUS-VALUES IMMOBILIÈRES
Éléments
imposables
PV sur cessions d'immeubles bâtis, d'immeubles non bâtis, de droits
immobiliers (usufruit...) et de titres de sociétés à prépondérance immobilière
non soumises à l'IS
Sont exonérées au titre de l'IR, sous certaines conditions, les cessions de la résidence principale,
d'immeubles possédés depuis plus de 22 ans, de biens immobiliers dont le montant
est < 15 000 € par opération et la première cession d'un logement autre que la résidence
principale ; les PV résultant d'une expropriation et celles réalisées par les retraités ou les
invalides non imposables à l'IR.
Base d'imposition
Prix de
cession net
des frais liés
à la vente
-
Prix d'achat
Frais d'acquisition (ou majoration forfaitaire de
7,5 %)
Frais d'acquisition à titre gratuit
Dépenses de travaux (ou forfait de 15 % du prix
d'acquisition pour les immeubles bâtis détenus depuis
plus de 5 ans)
=
PV
brute
réalisée
Abattement pour durée de détention : pour les cessions réalisées et quelle que soit la
nature des biens cédés (terrains à bâtir ou autres biens immobiliers et droits), un abattement
est pratiqué à partir de la 6e
année de détention, il aboutit à une exonération d'IR au-delà de
22 ans et à celle des prélèvements sociaux (PS) au-delà de 30 ans, soit :
Revenus du capital (RF, RCM, PV)

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