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CALCUL DE L'IMPÔT (I)
Les étapes consistent à calculer successivement :
① Le nombre de parts du foyer fiscal (voir page 35)
② Le quotient familial correspondant au nombre de parts retenu
③ Le montant de l'impôt (I) pour une part de QF à l'aide du barème applicable en 2024 aux
revenus de 2023 :
Tranches
≤
de
de
de
>
11 294 €
11 294 €
28 797 €
82 341 €
117 106 €
à
à
à
28 797 €
82 341 €
117 106 €
%
0 %
11 %
30 %
41 %
45 %
④ Le montant de l'impôt (I) du foyer fiscal :
I = Impôt I pour une part de QF x Nombre de parts N du foyer fiscal
DÉTERMINATION DE L'IMPÔT À PAYER (IP)
Impôt I (résultant du QF et du barème)
- Correctif du plafonnement du quotient familial
- Réduction d'impôt pratiquée sur l'impôt après plafonnement
- Décote éventuelle
- Charges ouvrant droit à des réductions d'impôt
+ Reprises d'impôt et impôt dû sur les RMC et PV taxés à un taux forfaitaire
- Crédits d'impôt
+ Prélèvements sociaux (dus au titre de 2023) sur les revenus du patrimoine
- CIMR relatif à l'IR et aux prélèvements sociaux
= Impôt à payer ou Impôt dû (IP)
IP + Excédent du plafond global des niches fiscales = IP après plafonnement
Une contribution exceptionnelle de 3 % est due en 2024 si le RFR du foyer fiscal en 2023
excède 250 000 € (500 000 € pour les couples). Le taux est porté à 4 % si le RFR excède
500 000 € (1 M€ pour les couples).
Plafonnement du quotient familial
L'allègement d'impôt qui résulte de l'application du quotient familial ne peut excéder une limite
pour l'imposition des revenus de 2023 :
Plafonnement
général
Plafonnement
spécifique
1 759 € pour chaque demi-part qui excède 2 parts pour les couples
soumis à une imposition commune et une part pour les personnes
seules
4 149 € pour les 2 demi-parts correspondant au premier enfant
à charge des célibataires, divorcés ou séparés élevant seuls leurs
enfants et à 1 759 € pour chacune des demi-parts suivantes
Personnes vivant seules ayant élevé seules au moins un enfant
dans le passé bénéficient d'une demi-part supplémentaire : 1 050 €
Réduction complémentaire en cas de plafonnement
Elle est pratiquée après le plafonnement du quotient familial :
 pour les contribuables qui sont dans des situations particulières (CI, enfant mineur
décédé...) : elle est de 1 753 € maximum pour toute demi-part plafonnée à 1 759 € ;
 pour les veufs ayant un ou plusieurs enfants à charge : elle est de 1 958 € maximum
pour la première demi-part plafonnée à 1 753 €.
La décote
Le montant de la décote s'obtient en retranchant 45,25 % du montant de l'impôt brut à la
somme forfaitaire de 873 € pour une imposition individuelle ou de 1 444 € pour une imposition
commune.
Exemple : Pour un couple ayant un montant d'impôt brut de 1903 euros, la décote sera égale
à : 1 444 - (1 903 x 45,25 %) = 583 €. Ainsi, l'impôt brut après décote sera de 1 320 €
(1 903 - 583).
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