En poche - Fiscal - 18e - 50

18
impôT sur lA forTune
immobilière (ifi)
L'impôt sur la fortune immobilière qui remplace l'ISF depuis le 1/1/2018 frappe les personnes
physiques détenant un patrimoine immobilier lorsque sa valeur nette excède 1,3 M€.
BIENS IMPOSABLES ET BIENS EXONÉRÉS
L'IFI concerne l'ensemble des biens et droits immobiliers ainsi que les actions et parts,
à hauteur de la fraction de leur valeur représentative de biens ou droits immobiliers détenus
directement ou indirectement par les sociétés ou organismes, appartenant au foyer fiscal
au 1/1 de l'année N.
Toutefois, des exonérations totales ou partielles sont prévues sous certaines conditions :
les immeubles affectés à l'activité professionnelle du redevable, les immeubles affectés à
l'activité d'une société opérationnelle, les biens ruraux et les bois et fôrets, les immeubles
détenus par des sociétés opérationnelles dont le redevable détient moins de 10 % du capital
ou des droits de vote.
BASE D'IMPOSITION
Patrimoine
immobilier net
imposable en N
=
Biens et droits
imposables en N
-
Dettes immoblilières rattachées
aux biens taxables à l'IFI au 1/1/N
DÉTERMINATION ET DÉCLARATION DE L'IFI
Barème de calcul
Fraction de la valeur nette taxable du patrimoine
≤
>
>
>
>
>
Réductions
75 % des dons réalisés au profit d'organismes d'intérêt général, de fondations universitaires
et de groupements d'employeurs pour l'insertion et la qualification, dans la limite de 50 000 €.
Décote
Décote (D) Si P* ≥ 1,3 M€ et < 1,4 M€
➜ D = 17 500 - (1,25 % P)
* P = Valeur nette taxable du patrimoine immobilier
Plafonnement de l'impôt
Un mécanisme de plafonnement est mis en place au taux de 75 %.
La réduction est égale à la différence entre :
75 % des revenus nets
IFI+ IR+ PS*
>
imposables à l'IR et
exonérés d'IR au titre
de l'année précédente
➜
Réduction de l'IFI
du montant dépassant
ce seuil de 75 %
* Prélèvements sociaux
Un mécanisme anti abus est mis en place afin d'éviter l'optimisation du plafonnement de l'IFI
par le contribuable à l'aide de la technique dite de l'encapsulage des dividendes.
Déclaration et paiement
La valeur du patrimoine immobilier net imposable est portée sur la déclaration 2025. La composition
et l'évaluation du patrimoine sont détaillées sur des annexes. La déclaration et ses
annexes sont à déposer en même temps et selon le même mode que la déclaration 2042.
L'IFI est recouvré par voie de rôle.
48
800 000 €
800 000 €
1 300 000 €
2 570 000 €
5 000 000 €
10 000 000 €
et ≤
et ≤
et ≤
et ≤
1 300 000 €
2 570 000 €
5 000 000 €
10 000 000 €
Taux
0 %
0,5 %
0,7 %
1 %
1,25 %
1,5 %

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