En poche - Fiscal - 18e - 6

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TVA : principes générAux
DÉFINITIONS
TVA
Impôt indirect sur la consommation calculé sur le prix hors taxes (HT) d'un bien ou d'un
service. La TVA est collectée par l'intermédiaire de l'assujetti pour le compte de l'État et
supportée par le consommateur final.
Assujetti
Personne qui réalise une activité économique de manière indépendante à titre habituel et
onéreux, quel que soit son statut juridique, sa situation au regard des autres impôts et la forme
ou la nature de son intervention.
Redevable
Personne, assujettie ou non, qui reverse la taxe à l'administration fiscale.
CHAMP D'APPLICATION
Opérations imposables
Opérations imposables
par nature
* Livraisons de biens corporels
(transferts de propriété)
* Prestations de services
(travaux immobiliers,
conseils...)
* Activités économiques exercées
de manière indépendante
(professions libérales,
activités de distribution...)
* Réalisées à titre onéreux par
un assujetti
par disposition
expresse de la loi
* Certaines livraisons à
soi-même de biens ou
services (LASM)
* Importations en provenance
de pays tiers
* Acquisitions intracommunautaires
*
Achats de certains
produits à des non
redevables (alcools...)
sur option
* Opérations normalement
exonérées qui peuvent
être soumises sur option
à l'imposition (locations
de locaux nus à usage
professionnel ; opérations
bancaires ; services fournis
par descollectivités locales...)
* Livraisons de terrains non
à bâtir
* Cessions d'immeubles de
plus de 5 ans
Les livraisons à soi-même d'immobilisations dont la TVA ouvre intégralement droit à déduction
ne sont pas taxables à la TVA.
Opérations exonérées et opérations imposées sur option
Principales opérations exonérées et option possible
* Exportations et livraisons intracommunautaires
* Activités médicales, paramédicales et actes d'osthéopatie
* Travaux d'analyses de biologie médicale
* Activités d'enseignement scolaire et universitaire
* Opérations de bourse
* Livraisons de terrains non à bâtir
* Cessions d'immeubles achevés depuis plus de cinq ans
* Locations d'immeubles nus ou meublés à usage d'habitation
* Locations de locaux nus à usage professionnel, industriel ou commercial
* Activités bancaires (intérêts, agios, escomptes)
* Activités bancaires (affacturage...) pour une période de 5 ans renouvelable
* Prestations de garde d'enfants de moins de 3 ans assurées par les crèches
* Prestations des associations de services à la personne âgée ou handicapée
Conséquence de l'option
L'assujetti doit remplir les obligations de tout redevable.
Conséquences de l'exonération
L'assujetti
n'est pas redevable de la TVA.
ne facture pas la TVA sur les opérations exonérées.
ne déduit pas la TVA payée sur les achats relatifs à ces opérations (sauf
pour les exportations et les livraisons intracommunautaires) est, en principe,
redevable de la taxe sur les salaires.
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➜ Option
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