En poche - Fiscal - 18e - 9

Base d'imposition : règles particulières
La base d'imposition diffère en fonction du caractère de l'opération :
Opérations particulières
Livraison à soi-même
taxable
Importation
Achats
à des non assujettis
Livraison d'immeubles
Valeur en douane
Prix d'achat majoré des impôts spécifiques éventuels (droit
sur les alcools...)
Prix de cession ou base réduite à la marge dans certains
cas
FAIT GÉNÉRATEUR ET EXIGIBILITÉ
Définitions
Fait générateur
Exigibilité
Événement qui fait naître la créance de l'État.
Droit du Trésor public, à un moment donné, d'obtenir le
paiement de la taxe auprès du redevable.
Règles d'application
Opérations
Livraison
de biens corporels
Prestations de services1
et travaux immobiliers
Livraison à soi-même
taxable
Acquisition
intracommunautaire
Importation2
Fait générateur
Livraison du bien
Achèvement de
la prestation de services
Première utilisation
Livraison du bien
Dédouanement
Exigibilité
Livraison du bien
Encaissement du prix, sauf
option TVA sur les débits
Première utilisation
Le 15 du mois suivant celui
au cours duquel le fait générateur
est intervenu, ou la
date de la facture si elle est
antérieure
Dédouanement
(1) La TVA est autoliquidée par le donneur d'ordre en cas de sous-traitance dans le secteur du bâtiment. Ainsi, la
TVA est acquittée par le donneur d'ordre et non plus par le sous- traitant.
(2) Depuis le 1er
compétence de la DGFiP.
Pour les prestations de services autoliquidées, d'après le principe général de territorialité, le
fait générateur et l'exigibilité sont confondus.
Option du paiement de la TVA « d'après les débits »
L'option est possible pour les prestataires de services et pour les entrepreneurs de travaux
immobiliers. La TVA est alors exigible dès la facturation ou lors de l'encaissement
d'acomptes avant la date de facturation.
OBLIGATIONS DE L'ASSUJETTI
L'assujetti doit :
- déclarer son existence ou sa cessation d'activité auprès du centre de formalités des
entreprises (CFE) dont il depend ;
- faire figurer le numéro d'identification sur les déclarations de TVA et sur les factures ;
- délivrer aux clients une facture (sauf pour les opérations exonérées) électronique ou papier.
Le fournisseur peut donner mandat au client ou à un tiers pour émettre les factures en son
nom et pour son compte ;
- tenir une comptabilité en distinguant les opérations imposables ou non ;
- ventiler les recettes par taux de TVA si nécessaire ;
- télétransmettre la déclaration et le paiement de la TVA.
janvier 2022, la gestion et le recouvrement de la TVA applicable aux importations relèvent de la
Base d'imposition
Coût de revient pour les biens fabriqués
Valeur vénale ou Coût d'achat pour les biens prélevés
TVA collectée

En poche - Fiscal - 18e

Table des matières de la publication En poche - Fiscal - 18e

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