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Le calcul de la CVAE
Le montant de la CVAE est calculé en fonction du CA et de la valeur ajoutée
réalisée au cours de l'année d'imposition. La valeur ajoutée est plafonnée :
elle ne peut dépasser un certain pourcentage du chiffre d'affaires : 80 % lorsque
le CA est inférieur ou égal à 7 600 000 € ; 85 % au-delà. Le taux d'imposition de
la CVAE est de 0,75 % (depuis la LF pour 2021), pour tous les redevables. Mais
les entreprises bénéficient d'un dégrèvement de la CVAE.
Bien qu'en principe, les entreprises soient assujetties à la CVAE à partir du
moment où leur CA HT est supérieur à 152 500 € (ces entreprises devant alors
remplir une déclaration de CVAE), elles ne sont en pratique redevables - du
fait de l'existence d'un dégrèvement - que si leur CA HT est supérieur ou égal
à 500 000 €. À partir de ce seuil, les entreprises vont subir un taux de CVAE
variable, atteignant 0,75 % au-delà d'un CA HT de 50 000 000 €.
Taux d'imposition de la CVAE en fonction du chiffre d'affaires
Chiffre d'affaires hors taxe
Moins de 500 000 €
Entre 500 000 € et 3 millions €
Entre 3 millions € et 10 millions €
Entre 10 millions € et 50 millions €
Plus de 50 millions €
0 %
0,25 % x [(CA - 500 000 €) / 2,5 millions €]
0,25 % + [0,45 % x (CA - 3 millions €) /
7 millions €]
0,7 % + [0,05 % x (CA - 10 millions €) /
40 millions €]
0,75 % (0,375 % en 2023)
Il existe une cotisation minimum : le montant de la CVAE dû par les entreprises
dont le CA HT excède 500 000 € ne peut être inférieur à 125 €.
Par ailleurs, et indépendamment des dégrèvements propres à la CFE et à la
CVAE, il existe un dégrèvement pour l'ensemble de la CET (CFE + CVAE) : le
dégrèvement lié au plafonnement en fonction de la valeur ajoutée produite par
l'entreprise. Ce dégrèvement est égal au montant de la CET excédant 1,625 %
(en 2023) de la valeur ajoutée (1,25 % en 2024). Il est accordé sur demande
du redevable. Si la LF pour 2023 prévoyait la suppression totale de la CVAE
en 2024, la LF pour 2024 repousse cette suppression à 2027, avec des taux
progressivement abaissés jusqu'à cette date.
Taux effectif d'imposition
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