En poche - Les 200 corrections extra-comptables - 5e - 20

N°
cptes
Opérations
Analyse fiscale
627 Services bancaires
Les services bancaires et assimilés
sont normalement déductibles.
Les dépenses externes de formation
jugées nécessaires à la mise
en service d'une immobilisation
628 Frais de formation
corporelle ou incorporelle acquise
peuvent, sur option, être activées
ou être comptabilisées en charges ;
l'option peut être exercée indépendamment
de l'option concernant les
droits de mutation, honoraires ou
commissions et frais d'actes.
Les dépenses de formation comptabilisées
en charges sont normalement
déductibles.
L'inscription en charges est la
seule méthode acceptée par
l'administration fiscale.
Si l'entreprise a activé les dépenses
de formation, des retraitements
extracomptables devront être opérés
:
DF = dépenses activées
RF = dotation aux amortissements
comptabilisée
631
633
Impôts, taxes sur rémunérations
versés à l'administration
et aux autres
organismes
Contribution économique
territoriale
Taxes foncières
Les impôts et taxes, à la charge de
l'entreprise, (taxe sur les salaires,
participation à l'effort de construction,
versements ouvrant droit à
l'exonération de la taxe d'apprentissage)
sont normalement déductibles.
La
CET, à la charge de l'entreprise,
est normalement déductible.
La taxe foncière, à la charge de
l'entreprise, est normalement
déductible sous réserve que les
immeubles figurent à l'actif du bilan.
La déduction de la taxe d'habitaAutres
impôts locaux
635
Taxes sur les véhicules de
sociétés
Droits d'enregistrement et
de timbre
tion est expressément interdite par
la loi (impôt personnel). Cette taxe
est désormais supprimée sur les
résidences principales et les résidences
secondaires louées.
Le traitement des taxes annuelles
fondées sur l'émission de dioxyde
de carbone des véhicules de tourisme
et sur les émissions de polluants
atmosphériques diffère selon
l'imposition de l'entreprise (voir cas
particuliers BIC et IS).
Les droits d'enregistrement, à la
charge de l'entreprise, sont normalement
déductibles.
637
Contribution sociale de
solidarité
La C3S, à la charge des sociétés,
est normalement déductible au titre
de l'année suivante (décalage d'un
an).
Ne pas omettre de déduire fiscalement
la C3S de N-1.
Les petites entreprises sont exonérées
de la C3S si le CA HT est
inférieur à 19 M€.
638
18
Rappels d'impôts portant
sur des impôts déductibles
Les
rappels d'impôts sont normalement
déductibles s'ils concernent
un impôt déductible. (taxe sur les
salaires, CET, etc.).
X
X
DF RF
X
X
X

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