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Modes d'amortissement fiscaux
Amortissement linéaire
Annuité =
Base amortissable fiscale × Taux linéaire
ou Base amortissable fiscale / Durée d'amortissement fiscale
Un prorata temporis est appliqué pour une acquisition en cours d'année,
de la date de la mise en service à la date de clôture.
Amortissement dégressif
Annuité =
Base amortissable fiscale × Taux dégressif (de la première année)
Annuité des années suivantes = VNC fiscale × Taux dégressif
(années suivantes)
Un prorata temporis est appliqué pour une acquisition en cours d'année,
du 1er
jour de la date d'achat à la date de clôture.
Le taux dégressif est le taux linéaire (100 % / Durée fiscale), auquel est
appliqué un coefficient de 1,25 (durée comprise entre 3 et 4 ans), 1,75
(durée comprise entre 5 et 6 ans) et 2,25 (durée supérieure à 6 ans) ;
si le taux linéaire, calculé sur le nombre d'années restantes, devient
supérieur au taux dégressif, on pratique le taux linéaire approprié.
Amortissement exceptionnel
Des mesures peuvent être mises en place par l'administration fiscale
en vue de favoriser les investissements, permettant aux entreprises
de pratiquer des amortissements exceptionnels visant à comptabiliser,
pour les premières années, des montants supérieurs à l'utilisation
réelle du bien.
Divergences entre les règles fiscales et comptables
Éléments
Base amortissable
Durée d'amortissement
Modes d'amortissement
Règles fiscales
Vo
Durée d'usage
Linéaire
Dégressif
Exceptionnel
Valeur d'entrée = Vo
Valeur résiduelle nette des coûts de sortie = VR
Règles comptables
Vo
- VR
Durée réelle
Unités d'œuvre
linéaire
Déductibilité des charges BIC et IS

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