En poche - Les 200 corrections extra-comptables - 5e - 31

N°
cptes
6872
Opérations
Analyse fiscale
Dotations aux
provisions
réglementées
(amortissements
dérogatoires)
L'amortissement dérogatoire est normalement
déductible.
6873
Dotations aux
provisions réglementées
(stocks)
Pour une matière ou un produit, une
entreprise qui constate, au cours d'une
période n'excédant pas deux exercices
successifs, une hausse de prix > 10 %,
peut constituer une provision pour
hausse des prix ; elle est facultative et
est normalement déductible :
- soit la hausse du prix entre N-1 et N
est > 10 % :
DAPN
= [PN - (1,10 × PN-1)] × QN
- soit la hausse du prix entre N-1 et N
est ≤ 10 % :
Si Hausse du prix entre N-2 et N ≤ à
10 % :
DAPN
= 0
Si Hausse du prix entre N-2 et N
> 10 % :
DAPN = [PN - (1,10 × PN-2)] × QN
DAPN-1
DÉDUCTIONS EXCEPTIONNELLES
Le suramortissement a été instauré pour permettre aux entreprises
de bénéficier d'une déduction extra-comptable, répartie linéairement
sur la durée normale d'utilisation de certains biens. Actuellement,
cette mesure est applicable à certains camions non polluants acquis
ou loués entre le 1er
treprises peuvent également pratiquer, entre le 1er
-
DF RF
janvier 2020 et le 31 décembre 2030. Les enjanvier
2024 et le
31 décembre 2030, une déduction exceptionnelle assise sur le coût
de la transformation des véhicules à motorisation thermique affectés
à leur activité en véhicules à motorisation électrique (sous conditions).
Le tableau suivant présente le dispositif applicable :
Carburants
> 2,6 et < 3,5
Gaz naturel,
biométhane,carburant
ED95, énergie
électrique,
hydrogène
biocarburants,
carburant B100
Suramortissement
de
20 %
Suramortissement
de
60 %
PTAC (en tonnes)
> 3,5 et < 16
> 16
Suramortissement
de
40 %
Déductibilité des charges BIC et IS

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