En poche - Les 200 corrections extra-comptables - 5e - 35

N°
cptes
Opérations
Analyse fiscale
646
Cotisations
sociales personnelles
de l'exploitant
Les
cotisations sociales de l'exploitant
versées au titre des régimes obligatoires
de base ou complémentaires
sont normalement déductibles. Celles
versées au titre de régimes facultatifs
sont déductibles à hauteur de plafonds
proportionnels aux revenus.
Les cotisations sociales des associés
des sociétés de personnes ne
sont pas déductibles au niveau de la
société car elles seront déduites au
niveau de chaque associé sur la quotepart
du résultat fiscal qui lui revient.
6.
Impôt sur le
revenu
L'impôt sur le revenu, lié au résultat
dégagé par l'activité au titre des BIC,
n'est pas une charge pour l'entreprise
et doit être déclaré par l'exploitant à
l'IRPP. En principe comptabilisé dans le
compte de l'exploitation (compte 108),
aucune correction fiscale n'est à opérer.
En revanche, si l'impôt a été comptabilisé
en charges, il doit faire l'objet d'une
réintégration fiscale.
Intérêts d'em661
prunts
contractés
en raison des
prélèvements
personnels d'un
exploitant individuel
Si
le compte de l'exploitant devient
débiteur à la suite de prélèvements
effectués par ce dernier, seuls les
intérêts sur emprunts et sur découverts
bancaires figurant au bilan, se
rapportant à la fraction des sommes
empruntées excédant le solde débiteur
du compte de l'exploitant, sont normalement
déductibles.
RF =
Intérêts × Solde moyen
de l'exploitant
Montant moyen des prêts
X
Quote-part du résultat imposable de chaque associé de sociétés de
personnes non soumises à l'IS
% du capital détenu × (Résultat fiscal - Total des rémunérations non
déductibles)
+ Rémunérations non déductibles de l'associé (*)
- Cotisations sociales de l'associé
= Quote-part nette à déclarer par l'associé
(*) Les rémunérations non déductibles de chaque associé comprennent les rémunérations
de leur travail, les cotisations sociales, les intérêts en comptes courants
non déductibles et les rémunérations occultes.
IMPOSITION DES PLUS OU MOINS-VALUES
Table des abréviations
MVCT : Moins-value à court terme
PVCT : Plus-value à court terme
MVLT : Moins-value à long terme
PVLT : Plus-value à long terme
Règles applicables aux BIC
DF RF
X
X

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