512 LA COOPÉRATION ENTRE ÉTATS DANS LA LUTTE CONTRE LA FRAUDE ET L'ÉVASION FISCALES INTERNATIONALES PREMIÈRE PARTIE LA COOPÉRATION PONCTUELLE ENTRE ÉTATS DANS LA LUTTE CONTRE LA FRAUDE ET L'ÉVASION FISCALES INTERNATIONALES TITRE 1 : LA COOPÉRATION ENTRE ÉTATS POUR CONTRÔLER LE CONTRIBUABLE ..................................................................................... 59 Chapitre 1. La détection des situations de fraude et d'évasion fiscales.......... 61 Section 1. La pratique des détections entre administrations fiscales........... 61 § 1. La pratique coopérative sur le plan mondial ..................................... A. Les organisations de coopération des pays dits développés .... 1. Le « Groupe des quatre » ................................................. 2. Le « CATA » .................................................................... B. Les organisations de coopération des pays en voie de développement ..................................................................... 1. Le pôle africain ................................................................. 2. Le pôle asiatique ............................................................... 3. Le pôle américain.............................................................. 62 62 62 63 § 2. La pratique coopérative sur le plan européen et communautaire ....... A. Le pôle européen.................................................................. B. Le pôle communautaire ........................................................ 1. Le programme FISCALIS ................................................ 2. Un organisme de lutte contre la fraude : l'OLAF............. 66 67 67 68 69 Section 2. La détection des pratiques frauduleuses et d'évasion fiscale ...... 70 § 1. Tentative de liste des pratiques de fraude et d'évasion fiscales internationales ........................................................................................ A. Les techniques utilisées tant par les personnes physiques que par les personnes morales .................................................. B. Les techniques plus spécifiquement utilisées par les personnes morales ......................................................... § 2. Essai de taxinomie des techniques de fraude et d'évasion fiscales internationales ........................................................................................ A. La classification des méthodes de fraude et d'évasion fiscales internationales .............................................................. B. La combinaison des méthodes : le cas Google ..................... 64 64 65 66 71 72 74 75 75 77 Chapitre 2. La vérification des situations de fraude ou d'évasion fiscales ..... 81 Section 1. Les contrôles fiscaux internationaux selon l'OCDE .................. 82 § 1. Les contrôles fiscaux simultanés ...................................................... A. La fonction des contrôles fiscaux simultanés ....................... 1. La fonction première des contrôles fiscaux simultanés : la lutte contre la fraude et l'évasion fiscale internationales... 2. Les fonctions secondaires des contrôles fiscaux simultanés... 82 83 83 84