TABLE DES MATIÈRES 527 b) Le discours implicite des États-Unis ............................. 2. Les discours de nature juridique ....................................... B. La future géographie des paradis fiscaux ............................. 1. Les nouveaux principes de répartition des paradis fiscaux ... 2. Une future carte mondiale des paradis fiscaux ?............... 432 433 435 435 436 Chapitre 2. Pour un véritable droit international de lutte contre la fraude et l'évasion fiscales ............................................................. 439 Section 1. Le comblement des lacunes de la lutte contre la fraude et l'évasion fiscales internationales.............................................................. 439 § 1. Le caractère incomplet du champ d'application de la lutte contre la fraude et l'évasion fiscales internationales ................................ A. L'impôt sur la consommation .............................................. 1. La situation au sein de l'Union européenne...................... 2. La situation au niveau international ................................. B. La fiscalité des particuliers ................................................... 1. La situation de la fiscalité des particuliers sur le plan international ........................................................ 2. Illustration des risques de fraude et d'évasion fiscales internationales en matière de fiscalité des particuliers .......... § 2. La nécessité d'établir de véritables règles de droit fiscal international .... A. La formulation de règles de droit fiscal international simples ...................................................................................... 1. La formulation de règles de droit fiscal international et la convention modèle OCDE ............................................ 2. La formulation de règles de droit fiscal international et le projet BEPS .................................................................. B. Les nécessaires conséquences d'une formulation de règles de droit fiscal international ....................................................... 440 440 440 441 444 444 445 447 447 447 449 451 Section 2. L'impôt mondial : une « utopie utile »....................................... 453 § 1. Les balbutiements de l'imposition mondiale des bénéfices ................. A. Les questions préalables à résoudre ..................................... 1. La personnalité morale ..................................................... 2. Le consentement à l'impôt ................................................ B. Les propositions envisageables ............................................. 1. La taxe sur les transactions financières ............................. 2. Le projet ACCIS de l'Union européenne .......................... a) Une assiette commune consolidée de l'IS ...................... b) Les effets potentiels du projet ACCIS au regard de la lutte contre l'évasion fiscale internationale................. c) Illustration des effets fiscaux du projet ACCIS ............. 3. La proposition d'un impôt mondial sur le capital............. a) L'impôt mondial sur le capital comme instrument de redistribution ................................................................. b) L'impôt mondial sur le capital comme instrument de transparence .................................................................. 453 453 453 455 456 456 457 457 458 459 460 460 461