DROIT FISCAL DES AFFAIRES A. La distinction entre erreurs comptables et décisions de gestion ................ 402 B. Les limites de la distinction entre erreurs comptables et décisions de gestion ................................................................................................ 403 1. La notion d'erreur comptable délibérée .............................................. 404 2. La rectification des actes de gestion procédant d'une gestion anormale 405 §2. L'effet d'une rectification du résultat par l'administration ........................ 408 A. L'effet direct de la rectification ............................................................... 409 B. L'effet par ricochet de la rectification ...................................................... 411 1. La théorie des corrections symétriques............................................... 411 2. La règle de l'intangibilité du bilan d'ouverture du premier exercice non prescrit ........................................................................................ 412 SECTION 2. La théorie de l'acte anormal de gestion.................................................... 414 § 1. Les composantes de l'acte anormal de gestion ......................................... 414 A. Un acte anormal par ses modalités .......................................................... 415 B. Un acte anormal par son objet ................................................................. 416 § 2. La preuve de l'acte anormal de gestion ................................................... 422 A. La preuve de la déductibilité de la charge ............................................... 422 B. La preuve du caractère anormal de l'acte de gestion ................................ 424 1. Les exceptions légales ....................................................................... 425 2. Les exceptions jurisprudentielles ........................................................ 426 § 3. Exemples présentant un intérêt particulier ............................................... 428 A. Le traitement fiscal des abandons de créance ........................................... 428 1. La distinction entre abandon de créance à caractère commercial et abandon de créance à caractère financier ........................................ 428 2. L'abandon de créance préalable à une opération de reprise ................ 432 B. Les actes anormaux de gestion dans les groupes de sociétés .................... 432 C. La problématique des prix de transfert .................................................... 435 1. Le droit interne .................................................................................. 436 2. Le droit conventionnel ....................................................................... 445 3. Le droit de l'Union européenne ......................................................... 447 CHAPITRE 4 LES RESTRUCTURATIONS DE L'ENTREPRISE................................ 449 SECTION 1. Les opérations non capitalistiques ........................................................... 449 § 1. La disparition de l'entreprise ................................................................... 449 A. La cessation d'activité ............................................................................. 449 B. La liquidation de la société ...................................................................... 450 1. L'imposition de la société .................................................................. 451 2. L'imposition des associés .................................................................. 451 § 2. La transformation de l'entreprise ............................................................. 453 A. La transformation juridique ..................................................................... 453 1. Le changement de forme juridique ..................................................... 453 2. Le changement de régime fiscal ......................................................... 454 B. La transformation substantielle ................................................................ 457 1. Le changement d'objet ou d'activité .................................................. 457 2. La location du fonds .......................................................................... 460 872