Guide to Global Payroll Management - 2020 - D-73

Appendix D-Federal Forms and Instructions

U.S. Income Tax Filing Requirements
Generally, every nonresident alien individual, nonresident alien
fiduciary, and foreign corporation with U.S. income, including income
that is effectively connected with the conduct of a trade or business in
the United States, must file a U.S. income tax return. However, no
return is required to be filed by a nonresident alien individual,
nonresident alien fiduciary, or foreign corporation if such person was
not engaged in a trade or business in the United States at any time
during the tax year and if the tax liability of such person was fully
satisfied by the withholding of U.S. tax at the source. Corporations file
Form 1120-F; all others file Form 1040-NR. You may get the return
forms and instructions at IRS.gov, at any U.S. Embassy or consulate,
or by writing to: Internal Revenue Service, 1201 N. Mitsubishi
Motorway, Bloomington, IL 61705-6613.
En règle générale, tout étranger non-résident, tout organisme
fidéicommissaire étranger non-résident et toute société étrangère
percevant un revenu aux Etats-Unis, y compris tout revenu dérivé, en
fait, du fonctionnement d'un commerce ou d'une affaire aux EtatsUnis, doit produire une déclaration d'impôt sur le revenu auprès des
services fiscaux des Etats-Unis. Cependant aucune déclaration
d'impôt sur le revenu n'est exigée d'un étranger non-résident, d'un
organisme fidéicommissaire étranger non-résident, ou d'une société
étrangère s'ils n'ont pris part à aucun commerce ou affaire aux EtatsUnis à aucun moment pendant l'année fiscale et si les impôts dont ils
sont redevables, ont été entièrement acquittés par une retenue à la
source sur leur salaire. Les sociétés doivent faire leur déclaration
d'impôt en remplissant le formulaire 1120-F; tous les autres
redevables doivent remplir le formulaire 1040-NR. On peut se procurer
les formulaires de déclarations d'impôts et les instructions y afférentes
à IRS.gov et dans toutes les ambassades et tous les consulats des
Etats-Unis. L'on peut également s'adresser pour tout renseignement
à: Internal Revenue Service, 1201 N. Mitsubishi Motorway,
Bloomington, IL 61705-6613.

Por regla general, todo extranjero no residente, todo organismo
fideicomisario extranjero no residente y toda sociedad anónima
extranjera que reciba ingresos en los Estados Unidos, incluyendo
ingresos relacionados con la conducción de un negocio o comercio
dentro de los Estados Unidos, deberá presentar una declaración
estadounidense de impuestos sobre el ingreso. Sin embargo, no se
requiere declaración alguna a un individuo extranjero, una sociedad
anónima extranjera u organismo fideicomisario extranjero no
residente, si tal persona no ha efectuado comercio o negocio en los
Estados Unidos durante el año fiscal y si la responsabilidad con los
impuestos de tal persona ha sido satisfecha plenamente mediante
retención del impuesto de los Estados Unidos en la fuente. Las
sociedades anónimas envían el Formulario 1120-F; todos los demás
contribuyentes envían el Formulario 1040-NR. Se podrá obtener
formularios e instrucciones en IRS.gov y en cualquier Embajada o
Consulado de los Estados Unidos o escribiendo directamente a:
Internal Revenue Service, 1201 N. Mitsubishi Motorway, Bloomington,
IL 61705-6613.
Im allgemeinen muss jede ausländische Einzelperson, jeder
ausländische Bevollmächtigte und jede ausländische Gesellschaft mit
Einkommen in den Vereinigten Staaten, einschliesslich des
Einkommens, welches direkt mit der Ausübung von Handel oder
Gewerbe innerhalb der Staaten verbunden ist, eine
Einkommensteuererklärung der Vereinigten Staaten abgeben. Eine
Erklärung, muss jedoch nicht von Ausländern, ausländischen
Bevollmächtigten oder ausländischen Gesellschaften in den
Vereinigten Staaten eingereicht werden, falls eine solche Person
während des Steuerjahres kein Gewerbe oder Handel in den
Vereinigten Staaten ausgeübt hat und die Steuerschuld durch
Einbehaltung der Steuern der Vereinigten Staaten durch die
Einkommensquelle abgegolten ist. Gesellschaften reichen den
Vordruck 1120-F ein; alle anderen reichen das Formblatt 1040-NR ein.
Einkommensteuererklärungen und Instruktionen können unter IRS.gov
und bei den Botschaften und Konsulaten der Vereinigten Staaten
eingeholt werden. Um weitere Informationen wende man sich bitte an:
Internal Revenue Service, 1201 N. Mitsubishi Motorway,
Bloomington, IL 61705-6613.
34

Substitute payment-dividends

Box 1. Income Code.
Code

Other dividend equivalents under IRC section 871(m)
(formerly 871(l))

Dividends paid on certain actively traded or publicly offered
securities1

Substitute payments-dividends from certain actively traded or
publicly offered securities1

09
10
11

Capital gains
Industrial royalties
Motion picture or television copyright royalties

Other royalties (for example, copyright, software,
broadcasting, endorsement payments)

Royalties paid on certain publicly offered securities1

Real property income and natural resources royalties

Dividend

Interest

03
04
05

Interest paid by U.S. obligors-general
Interest paid on real property mortgages
Interest paid to controlling foreign corporations
Interest paid by foreign corporations
Interest on tax-free covenant bonds

Interest paid on deposit with a foreign branch of a domestic
corporation or partnership

Deposit interest
Original issue discount (OID)

30
31

Short-term OID

Other

01
02

Types of Income

Dividend

Explanation of Codes

Substitute payment-interest

Interest paid on certain actively traded or publicly offered
securities1

15
16

Pensions, annuities, alimony, and/or insurance premiums
Scholarship or fellowship grants

Substitute payments-interest from certain actively traded
or publicly offered securities1

Compensation for independent personal services2

18
19

Compensation for dependent personal services2
Compensation for teaching2

06
07

Dividends paid by U.S. corporations-general
Dividends qualifying for direct dividend rate

Dividends paid by foreign corporations
See back of Copy C for additional codes

This code should only be used if the income paid is described in Regulations section 1.1441-6(c)(2) and the withholding agent has reduced the rate of withholding under an
income tax treaty without the recipient providing a U.S. or foreign TIN.
2

If compensation that otherwise would be covered under Income Codes 17 through 20 is directly attributable to the recipient's occupation as an artist or athlete, use
Income Code 42 or 43 instead.

D-73

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