Le tableau de financement (première partie) 1 Généralités Le tableau de financement, encore appelé tableau de flux de fonds, permet une analyse fonctionnelle dynamique de la situation financière de l'entreprise. Il fait apparaître les mouvements, les flux monétaires ou variations d'emplois et de ressources survenus pendant un exercice afin d'expliquer l'origine de la variation du fonds de roulement net global et d'analyser l'utilisation de cette variation. Le tableau de financement permet de connaître : les opérations qui ont contribué à l'évolution du patrimoine au cours d'un exercice ; les réalisations d'investissements et de désinvestissements ; les moyens de financement utilisés ; les dividendes distribués ; l'évolution des éléments du cycle d'exploitation. Le tableau de financement ne fait pas partie des documents de synthèse obligatoires que l'entreprise doit présenter. Il est inclus dans l'annexe du système développé qui est le système facultatif. Toutefois l'établissement du tableau de financement est obligatoire en tant que document d'information financière pour les entreprises qui dépassent l'un des deux critères suivants : - 300 salariés ; - 18 millions d'euros de chiffre d'affaires. Le Plan comptable général a prévu un modèle du tableau de financement : - en compte, à l'article 842-3 présenté pages 173 et 180 ; - en liste, à l'article 842-4. Chapitre 18