Les Carrés DCG - DCG 6 - Exercices corrigés - Finance d'entreprise 2017-2018 - 5e - 162

*G
160

Les Carrés

du dCg 6

- exerCiCes

de FinanCe d'entreprise

Pour le projet B :
Éléments
FTE
FTE actualisés
Cumul des FTE

Fin N
220 000
200 000
200 000

Fin N+1
220 000
181 818
381 818

Fin N+2
220 000
165 289
547 107

Fin N+3
220 000
165 289
712 396

Fin N+4
220 000
136 603
848 999

Le capital investi de 500 000 € est compris entre la 2e et la 3e année.
Délai (d) = 2 + [(3 - 2) × (500 000 - 381 818)] / (547 107 - 381 818) = 2,72 années, soit 2 ans et 8,5 mois. Le projet
sera rentabilisé à partir du 15/09/N+2.
Le projet B est moins risqué que le projet A car son délai est plus court.

7 ♦ Contradiction de critères
Éléments
VAN
TRI
Indice de rentabilité
Délai de récupération
TRIG

Projet A

Projet B

206 526
29 %
1,52
3 ans et 4,5 mois
20,5 %

333 973
34 %
1,67
2 ans et 8,5 mois
22,8 %

Projet retenu
B
B
B
B
B

Tous les critères conduisent à choisir le projet B. Il n'y a donc pas contradiction de critères.
La sélection des critères dépend des objectifs de l'entreprise. Si l'entreprise privilégie la rentabilité, elle retiendra le projet ayant la VAN ou le TRI le plus élevé même s'il est plus risqué (délai plus long). Si elle souhaite minimiser le risque,
elle retiendra le projet ayant le délai de récupération le plus court, même si le projet est moins rentable (VAN et TRI
plus faibles). D'autres critères peuvent entrer en ligne de compte : taille du projet, risque économique, risque environnemental, risque organisationnel, risque technologique, etc.

8 ♦ Intérêt des critères globaux
Les critères globaux permettent d'éviter que le taux de rémunération des ressources ne serve à la fois de taux d'actualisation et de taux de placement des excédents de trésorerie. Ils permettent d'éviter, lorsque le TRI est élevé, de poser
l'hypothèse de réinvestissement des flux positifs à ce taux. Enfin, ils servent à départager les critères simples lorsqu'ils
sont discordants.

Exercice 40

	Seuil	de	rentabilité	et	rentabilité	d'un	projet

La société SUPIBEN envisage de diversifier sa production en fabriquant un nouveau produit. Le projet d'investissement suppose l'acquisition d'un équipement pour un montant de 1 200 000 € amortissable en linéaire sur 5 ans.
Les prévisions d'exploitation pour les 5 prochains exercices sont les suivantes :
Chiffre d'affaires annuel prévisionnel : 1 500 000 € ; Charges variables annuelles d'exploitation : 780 000 € ; Charges
fixes annuelles hors amortissements : 360 000 €.
Le BFRE prévisionnel est évalué à partir des principales composantes exprimées en jours de chiffre d'affaires hors
taxes : Stocks : 12 jours de CA HT ; Créances d'exploitation : 42 jours de CA HT et Dettes d'exploitation : 18 jours
de CA HT.



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