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Éléments
Analyse
708, 752 : Revenus des
immeubles figurant à l'actif
du bilan et non affectés à
l'activité professionnelle
Les loyers et autres revenus non
affectés à l'activité professionnelle
ne sont pas imposables. Si
l'immeuble est affecté à l'habitation
de l'exploitant, le montant du
loyer qui aurait dû être demandé
à ce dernier relève des règles
applicables en matière de revenus
fonciers.
761, 762, 764 : Dividendes
et produits de titres à revenus
fixes
Les dividendes doivent être
déduits du résultat pour être
déclarés dans la catégorie des
revenus des capitaux mobiliers
(RCM), permettant à l'exploitant
de bénéficier des modalités
d'imposition de ces RCM.
63514 : Taxe annuelle sur
les émissions de CO2
et
taxe annuelle sur l'ancienneté
des véhicules
641 : Rémunération du
conjoint de l'exploitant
L'ancienne TVS est remplacée
par ces deux taxes qui sont normalement
déductibles dans les
sociétés relevant de l'IR.
Le salaire du conjoint est entièrement
déductible, quel que soit le
régime matrimonial (régime de la
communauté ou de la séparation
des biens), que l'entreprise soit
adhérente ou non à un centre de
gestion agréé (CGA). La déductibilité
est subordonnée à un
travail effectif et au paiement
des cotisations prévues par la
Sécurité sociale et autres prélèvements
sociaux en vigueur.
641 : Rémunération des
autres membres de la
famille de l'exploitant
Les rémunérations versées aux
autres membres de la famille
sont normalement déductibles
à condition que les intéressés
exercent des fonctions salariées
et que leurs rémunérations
ne soient pas excessives.
644
: Rémunération du travail
de l'exploitant
La rémunération de l'exploitant
est assimilée à un prélèvement
de bénéfice et n'est donc pas
déductible.
Si elle a été comptabilisée dans
le compte de l'exploitant (compte
108), aucune correction fiscale
n'est à opérer.
645 : Charges de sécurité
sociale et de prévoyance
Les charges sociales liées aux
rémunérations du personnel, versées
dans le cadre des régimes
obligatoires, complémentaires
ou facultatifs, sont normalement
déductibles.
La rémunération du travail
des associés de sociétés de
personnes n'est pas déductible. X
X
RF DF
X
X
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